Проводка при получении кредита: схемы учета для бухгалтеров

Для кого эта статья:

• Бухгалтеры и финансовые специалисты
• Руководители и владельцы малых и средних бизнесов

• Студенты и слушатели курсов по бухгалтерии и финансовому анализу

  Безупречное отражение кредитных операций в бухгалтерском учете — залог финансовой стабильности и репутационной безопасности компании. За каждой ошибкой в проводке при получении кредита стоит потенциальный штраф или искажение финансового результата. По данным аналитиков, 38% налоговых претензий к предприятиям малого и среднего бизнеса в 2025 году связаны с неправильным отражением кредитных операций. Мастерство бухгалтера определяется именно в таких сложных операциях, где важна каждая цифра и каждый счет. 📊

Понимание тонкостей кредитного учета – одна из ключевых компетенций современного финансового специалиста. Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro фокусируется на практических аспектах учета финансовых операций, включая детальное рассмотрение кредитных проводок. Участники получают не только теоретическую базу, но и отрабатывают навыки на реальных бизнес-кейсах под руководством практикующих экспертов. Инвестиция в такое образование окупается уже в первые месяцы работы.

Основные проводки при получении различных видов кредитов

Корректное отражение получения кредита в бухгалтерском учете требует понимания экономической сути операции и знания нормативной базы. Бухгалтерская проводка при поступлении кредита зависит от срока кредитования, целевого назначения средств и формы предоставления займа. Рассмотрим базовые схемы учета для каждого варианта. 💼

При получении кредита на расчетный счет организации типовая проводка выглядит следующим образом:

• Дебет 51 «Расчетные счета»
• Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок погашения до 12 месяцев)
• Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если срок погашения более 12 месяцев)

Для наличных кредитов, выдаваемых через кассу банка:

• Дебет 50 «Касса»
• Кредит 66 или 67 (в зависимости от срока)

При оформлении кредита в иностранной валюте:

• Дебет 52 «Валютные счета»
• Кредит 66 или 67 (в зависимости от срока)

Андрей Викторович, главный бухгалтер

Мой подход к учету кредитов сформировался после серьезной ошибки в начале карьеры. Мы получили валютный кредит на развитие производства, и я не учел курсовые разницы при отражении операции. К моменту составления годовой отчетности курс вырос на 12%, что привело к существенному искажению данных. Контролирующие органы выписали штраф, а руководство поставило вопрос о моей компетентности.

Сейчас я использую двухуровневую систему документирования: сначала фиксирую основную проводку Дт 52 – Кт 67, затем отдельно создаю регистр для ежемесячного пересчета валютной задолженности согласно актуальному курсу. Это позволяет избежать расхождений и обеспечивает прозрачность учета.

Особого внимания требуют вексельные кредиты, когда банк предоставляет кредит путем выдачи собственного векселя:

• Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги»
• Кредит 66 или 67 (в зависимости от срока)

При целевом использовании кредитных средств для оплаты поставщикам:

• Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• Кредит 66 или 67 (в зависимости от срока)

Счета для отражения краткосрочных и долгосрочных займов

Выбор между счетами 66 и 67 — фундаментальный этап в корректном отражении кредита. Этот выбор влияет на структуру баланса, показатели финансовой устойчивости и ликвидности организации. Рассмотрим детальнее специфику применения данных счетов. 🧮

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» используется для учета кредитов со сроком погашения не более 12 месяцев. Аналитический учет ведется по следующим критериям:

• По видам кредитов и займов (банковские, коммерческие, облигационные и др.)
• По кредиторам и заимодавцам (отдельно по каждому банку или иному кредитору)
• По срокам погашения (с разбивкой по месяцам планового погашения)
• По объектам кредитования (если кредит целевой)

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для кредитных средств со сроком погашения более 12 месяцев. Аналитический учет идентичен счету 66, но с дополнительной детализацией:

• По годам погашения (для многолетних кредитов)
• По условиям изменения процентных ставок (с плавающей ставкой)
• По наличию обеспечения (залогового имущества)

При переклассификации долгосрочного кредита в краткосрочный (когда до погашения остается менее 12 месяцев) делается проводка:

• Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
• Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Не упускайте возможность развивать свои навыки финансового анализа и бухгалтерского учета! Тест на профориентацию от Skypro поможет определить ваши сильные стороны в сфере финансов и бухгалтерии. Пройдите тестирование и узнайте, насколько ваши профессиональные склонности соответствуют требованиям современного бухгалтера. Результаты теста помогут построить индивидуальную траекторию развития и выбрать оптимальную специализацию в финансовой сфере.

Важно помнить, что для корректного отражения кредитных операций необходимо открывать отдельные субсчета к счетам 66 и 67:

• 66.1 / 67.1 — для учета основной суммы долга
• 66.2 / 67.2 — для учета процентов по кредиту
• 66.3 / 67.3 — для учета дополнительных расходов по кредитам (при необходимости)

Особые случаи учета могут возникать при получении кредитов с нестандартными условиями:

• Кредит с отсрочкой платежа (кредитные каникулы)
• Кредит с плавающей процентной ставкой
• Кредит с возможностью конвертации в акции (конвертируемые облигации)

Учет процентов и дополнительных расходов по кредитам

Не менее важным, чем учет основной суммы кредита, является корректное отражение процентов и сопутствующих расходов. Грамотный подход к этому вопросу позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить достоверность финансовой отчетности. 📝

Начисление процентов по кредиту отражается проводкой:

• Дебет счетов учета затрат (91.2, 26, 20, 08 и др.)
• Кредит 66.2 или 67.2 (субсчет учета процентов)

Выбор счета затрат зависит от того, на какие цели был использован кредит:

• Если кредит использован для текущей деятельности:
• Дебет 91.2 «Прочие расходы»

• Кредит 66.2/67.2

• Если кредит направлен на приобретение инвестиционного актива:
• Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
• Кредит 66.2/67.2

Капитализация процентов (включение их в стоимость инвестиционного актива) возможна при соблюдении следующих условий:

• Актив требует значительного времени на подготовку к использованию
• Расходы по займам значительны
• Актив еще не введен в эксплуатацию

Дополнительные расходы по кредитам могут включать:

• Комиссии банка за открытие кредитной линии
• Расходы на оценку залогового имущества
• Страхование залогового имущества
• Государственную пошлину за регистрацию договора залога
• Услуги нотариуса по оформлению кредитных документов

Для учета дополнительных расходов используются проводки:

• Дебет счетов учета затрат (91.2, 26, 20, 08)
• Кредит 60, 76, 51 (в зависимости от того, кому и как производится оплата)

• Лимиты указаны на 2025 год и могут меняться в зависимости от изменений в налоговом законодательстве.

Елена Сергеевна, финансовый директор

Несколько лет назад наша компания столкнулась с серьезными налоговыми претензиями из-за некорректного учета процентов по кредиту. Мы привлекли крупный инвестиционный кредит в валюте для строительства производственной линии, при этом все проценты списывали напрямую на текущие расходы через счет 91.2.

При налоговой проверке выяснилось, что мы должны были капитализировать проценты, начисленные до ввода линии в эксплуатацию, включив их в первоначальную стоимость объекта через счет 08. Это привело к доначислению налога на прибыль и штрафам.

Теперь мы используем дифференцированный подход: для каждого кредита определяем его целевое назначение и в соответствии с этим выбираем схему учета процентов. Для контроля создали специальный регистр, в котором отслеживаем периоды начисления процентов и их распределение между текущими расходами и инвестиционными активами.

Проводки при возврате кредитных средств: типичные схемы

Завершающим этапом учета кредитных операций является корректное отражение возврата заемных средств. Система проводок должна четко фиксировать как погашение основного долга, так и выплату процентов. 💸

При погашении основной суммы долга по кредиту делается проводка:

• Дебет 66.1 или 67.1 (в зависимости от срока кредита)
• Кредит 51 «Расчетные счета» (если оплата банковским переводом)
• Кредит 50 «Касса» (при внесении наличных)
• Кредит 52 «Валютные счета» (для валютных кредитов)

Для отражения уплаты процентов используется:

• Дебет 66.2 или 67.2 (субсчет учета процентов)
• Кредит 51, 50, 52 (в зависимости от способа оплаты)

При досрочном погашении кредита важно учесть пересчет процентов:

• Сторнирование излишне начисленных процентов:
• Дебет 91.2 (сторно) или иные счета затрат
• Кредит 66.2/67.2 (сторно)

В случае рефинансирования кредита (привлечения нового кредита для погашения предыдущего) проводки будут следующими:

• Получение нового кредита:
• Дебет 51

• Кредит 66/67 (новый кредит)

• Погашение старого кредита:
• Дебет 66/67 (старый кредит)
• Кредит 51

Особую категорию составляет досрочное погашение валютных кредитов, где дополнительно учитываются курсовые разницы:

• Положительная курсовая разница:
• Дебет 66/67 (валютный кредит)

• Кредит 91.1 «Прочие доходы»

• Отрицательная курсовая разница:
• Дебет 91.2 «Прочие расходы»
• Кредит 66/67 (валютный кредит)

При неполном погашении кредита важно корректно распределить платеж между основным долгом и процентами согласно кредитному договору. Как правило, сначала погашаются проценты, затем основной долг:

• Погашение процентов:
• Дебет 66.2/67.2

• Кредит 51

• Частичное погашение основного долга:
• Дебет 66.1/67.1
• Кредит 51

Особенности отражения целевых кредитов в бухучете

Целевые кредиты требуют особого подхода к учету, поскольку имеют строго определенное назначение и часто связаны с прямым контролем банка за использованием средств. Бухгалтерский учет таких кредитов должен обеспечивать прозрачность использования средств и соответствие целевым показателям. 🎯

Основные типы целевых кредитов, применяемых в бизнесе:

• Инвестиционные кредиты (на приобретение оборудования, строительство)
• Проектное финансирование
• Отраслевые целевые программы кредитования
• Государственно-субсидируемые кредиты
• Льготное кредитование приоритетных секторов

При получении целевого кредита базовая проводка остается стандартной:

• Дебет 51
• Кредит 66/67

Однако аналитический учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить контроль за целевым использованием средств. Целесообразно открыть специальный субсчет, например, 66.4 «Целевые кредиты».

При использовании кредита на приобретение основных средств:

• Покупка оборудования:
• Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

• Кредит 60 «Расчеты с поставщиками»

• Оплата поставщику:
• Дебет 60
• Кредит 51

Для целевых кредитов со льготной ставкой, субсидируемой государством:

• Начисление процентов по полной ставке:
• Дебет 91.2 (или иной счет затрат)

• Кредит 66.2/67.2

• Получение субсидии на компенсацию части процентной ставки:
• Дебет 51

• Кредит 86 «Целевое финансирование»

• Признание субсидии доходом:
• Дебет 86
• Кредит 91.1 «Прочие доходы»

Особое внимание следует уделять отчетности по целевым кредитам. Банк или государственный орган, предоставивший льготное финансирование, может запрашивать дополнительные документы:

• Отчет о целевом использовании средств
• Копии первичных документов, подтверждающих расходы
• Акты выполненных работ
• Фотоотчеты о приобретенном оборудовании
• Документы, подтверждающие ввод объектов в эксплуатацию

При нецелевом использовании кредита могут возникнуть серьезные последствия:

• Требование досрочного возврата кредита
• Увеличение процентной ставки
• Штрафные санкции
• Возврат полученных субсидий

Точность и тщательность при отражении кредитных операций — то, что отличает профессионала от дилетанта. Правильные проводки при получении и обслуживании кредита создают прочный фундамент для финансовой устойчивости компании, минимизируют налоговые риски и формируют достоверную финансовую отчетность. Систематизация знаний о кредитных операциях и регулярное отслеживание изменений в нормативной базе — необходимые инвестиции в вашу профессиональную репутацию и защита бизнеса от непредвиденных финансовых потерь.