УСН налог: ставки, сроки оплаты и особенности для ИП и ООО

Для кого эта статья:

• Предприниматели и владельцы малого бизнеса
• Финансовые аналитики и бухгалтеры

• Люди, интересующиеся налоговым законодательством и оптимизацией налогов

  УСН остаётся налоговым режимом №1 для малого бизнеса, поскольку позволяет легально оптимизировать налоговую нагрузку до 6-15%. В 2025 году действуют повышенные лимиты дохода для применения "упрощёнки" — до 269,4 млн рублей в год, что делает этот налоговый режим ещё привлекательнее. Однако многие предприниматели упускают важные нюансы при выборе между "доходами" и "доходами минус расходы", а также пропускают сроки уплаты авансовых платежей, что приводит к неизбежным штрафам. 🧾

Планируете оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес? Умение эффективно анализировать финансовые потоки и выбирать оптимальный налоговый режим — ключевой навык успешного предпринимателя. Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro научит вас профессионально оценивать финансовые показатели бизнеса, прогнозировать налоговую нагрузку и принимать обоснованные решения о выборе между УСН 6% и 15%.

Что такое УСН: основные принципы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, созданный для снижения налоговой и административной нагрузки на малый бизнес. При применении УСН предприниматель освобождается от уплаты:

• Налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ от предпринимательской деятельности (для ИП)
• Налога на имущество, используемого в бизнесе (с некоторыми исключениями)
• НДС (кроме импортного)

Вместо этих налогов бизнес платит единый налог по одной из двух ставок: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Применять УСН могут предприниматели, соответствующие следующим критериям:

Важно отметить, что с 2023 года действуют переходные положения по УСН. Если бизнес превысит лимит доходов в пределах от 219,4 до 269,4 млн рублей или численность сотрудников составит от 100 до 130 человек, то налоговая ставка увеличивается:

• Для УСН "Доходы": с 6% до 8%
• Для УСН "Доходы минус расходы": с 15% до 20%

Эти повышенные ставки применяются только к доходам, полученным после превышения лимитов. 📊

Михаил Соколов, налоговый консультант Два года назад ко мне обратился владелец интернет-магазина, который выбрал УСН "Доходы" со ставкой 6%. На первый взгляд, это казалось логичным – простой учет без необходимости подтверждать расходы. Однако после анализа его бизнес-модели выяснилось, что документально подтвержденные расходы составляли около 75% от выручки. Мы сделали расчеты: при обороте 11 млн рублей в год на УСН "Доходы" налог составлял 660 тысяч рублей (6% от 11 млн). При переходе на УСН "Доходы минус расходы" налог снизился до 412,5 тысяч рублей (15% от (11 млн – 8,25 млн)). Экономия составила 247,5 тысяч рублей за год просто от смены объекта налогообложения. Разница покрыла затраты на дополнительное бухгалтерское сопровождение с запасом.

УСН 6% и 15%: выбор оптимальной налоговой ставки

Выбор между режимами УСН "Доходы" (6%) и "Доходы минус расходы" (15%) – стратегическое решение, влияющее на финансовое благополучие бизнеса. При правильном подходе разница может составлять сотни тысяч рублей экономии на налогах. 💰

УСН "Доходы" (6%) подходит для:

• Компаний сферы услуг с минимальными расходами (консалтинг, IT-разработка, образовательные услуги)
• Бизнеса с нерегулярными или сложнодокументируемыми расходами
• Предпринимателей, стремящихся минимизировать документооборот
• Компаний, уплачивающих значительные страховые взносы (их можно вычитать из налога)

УСН "Доходы минус расходы" (15%) оптимален для:

• Торговых компаний с высокой долей закупок и низкой маржинальностью
• Производственных предприятий с большими затратами на сырьё и оборудование
• Бизнеса с высокими расходами на аренду, логистику и персонал
• Компаний, способных документально подтверждать все расходы

Для объективного выбора налогового режима рекомендую использовать простую формулу сравнения:

При выборе УСН "Доходы минус расходы" важно учитывать ограничение на виды учитываемых расходов. Перечень закрытый и приведён в статье 346.16 НК РФ. Если ваши основные расходы не входят в этот перечень, экономия может оказаться иллюзорной.

Ещё один важный нюанс — минимальный налог при УСН 15%. Если по итогам года расчётный налог окажется меньше 1% от полученных доходов, придётся заплатить именно эту минимальную сумму. Однако в следующих налоговых периодах разницу между уплаченным минимальным налогом и расчётной суммой можно включить в расходы.

Елена Волкова, главный бухгалтер К нам обратился клиент — рекламное агентство с годовым оборотом около 14 миллионов рублей. Они применяли УСН "Доходы минус расходы" с 2019 года, поскольку считали, что этот режим выгоднее. При анализе структуры затрат выяснилось, что документально подтвержденные расходы составляли всего 35% от выручки, а остальное уходило на выплаты фрилансерам без должного оформления и другие "серые" схемы.

Мы провели налоговую реструктуризацию и перевели бизнес на УСН "Доходы". Одновременно оптимизировали выплаты сотрудникам через увеличение белой части зарплаты, что позволило увеличить страховые взносы и снизить налоговую базу по УСН на всю сумму взносов. В результате налоговые платежи снизились на 22%, а риски при налоговой проверке — в разы. Клиент сэкономил более 460 000 рублей только за первый год.

Сроки уплаты налога УСН и авансовых платежей

Одна из самых частых причин штрафов и пеней при применении УСН — нарушение сроков уплаты налога и авансовых платежей. Налог при УСН уплачивается в два этапа: авансовые платежи в течение года и итоговый платёж по результатам года. При этом сроки для ИП и ООО различаются. 📅

Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом от начала года и подлежат уплате в следующие сроки:

• За I квартал — не позднее 25 апреля
• За полугодие — не позднее 25 июля
• За 9 месяцев — не позднее 25 октября

Итоговый налог за год уплачивается в следующие сроки:

• Организации (ООО) — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным

При расчёте итогового платежа учитываются уже уплаченные авансы. Если по итогам года сумма налога оказалась меньше, чем сумма уплаченных авансовых платежей, возникает переплата, которую можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.

Для контроля налоговых обязательств и своевременной уплаты налога можно использовать следующую таблицу:

Помимо уплаты налога, предприниматели на УСН обязаны сдавать налоговую декларацию:

• Организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчетным
• ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным

При нарушении сроков уплаты налога или авансовых платежей начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (первые 30 дней просрочки) и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (начиная с 31-го дня просрочки) за каждый день просрочки.

Выбор налогового режима и расчеты — лишь часть успешной предпринимательской деятельности. Важно верно оценить свои профессиональные склонности. Возможно, вы обладаете талантом финансового аналитика и способностью находить оптимальные решения в сложных налоговых ситуациях? Тест на профориентацию от Skypro поможет определить, насколько ваши личные качества соответствуют профилю финансового специалиста и какие карьерные пути в этой сфере могут быть вам наиболее интересны.

Особенности применения УСН для ИП: преимущества и ограничения

Индивидуальные предприниматели составляют основную массу налогоплательщиков на УСН. Этот режим обеспечивает ИП существенные преимущества и возможности для оптимизации налоговой нагрузки, но требует понимания нюансов и ограничений. 🔎

Ключевые преимущества УСН для ИП:

• Возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов. При УСН "Доходы" предприниматели без наёмных работников могут уменьшить налог на 100% уплаченных за себя взносов, а с работниками — до 50% налога
• Добровольное применение онлайн-касс при оказании услуг физическим лицам с выдачей бланков строгой отчетности (кроме ряда сфер деятельности)
• Возможность не вести бухгалтерский учёт (только книгу учёта доходов и расходов)
• Упрощенный порядок признания доходов (кассовый метод)
• Отсрочка по итоговой уплате налога на один месяц дольше, чем у ООО

Ограничения и риски УСН для ИП:

• Невозможность воспользоваться вычетами по НДФЛ для личных целей с дохода от предпринимательской деятельности
• Ограничения по видам деятельности (банки, страховщики, инвестиционные фонды, нотариусы, ломбарды и др. не могут применять УСН)
• Потенциальные сложности с контрагентами, являющимися плательщиками НДС (вы не сможете выставить им счёт-фактуру с НДС)
• Риск потери права на применение УСН при несоблюдении лимитов (по доходам, численности персонала и др.)

Важной частью оптимизации налогообложения для ИП на УСН является правильный учёт страховых взносов. В 2025 году фиксированные взносы для ИП составляют 53 475 рублей плюс 1% с доходов свыше 300 000 рублей (но не более 246 525 рублей в совокупности). Эти суммы полностью учитываются при расчёте налога:

• При УСН "Доходы" — уменьшают сумму налога напрямую
• При УСН "Доходы минус расходы" — включаются в состав расходов

ИП на УСН "Доходы" с сотрудниками могут уменьшить налог максимум на 50% за счет страховых взносов. Однако при отсутствии сотрудников можно уменьшить налог до нуля (если сумма взносов больше или равна сумме налога).

Дополнительная возможность для ИП — совмещение УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) для разных видов деятельности. Это позволяет гибко управлять налоговой нагрузкой в зависимости от особенностей разных направлений бизнеса.

УСН для ООО: налоговый учет и отчетность

Организации на УСН сохраняют обязанность вести бухгалтерский учёт в полном объёме, в отличие от ИП. Это создаёт дополнительный объём работы, но открывает и дополнительные возможности для налоговой оптимизации. 📚

Ключевые особенности применения УСН для ООО:

• Обязательное ведение бухгалтерского учёта в полном объёме согласно Закону №402-ФЗ
• Необходимость сдачи бухгалтерской отчётности в налоговую инспекцию и органы статистики
• Более ранние сроки уплаты годового налога и подачи декларации (на месяц раньше, чем для ИП)
• Возможность учитывать больше видов расходов при УСН 15% благодаря правильному документообороту
• Возможность распределения прибыли между участниками с уплатой НДФЛ или налога на дивиденды

Важный аспект применения УСН для ООО — правильное формирование учётной политики. Это документ, определяющий множество нюансов учёта, влияющих на налогообложение:

• Методы оценки материально-производственных запасов
• Способы начисления амортизации
• Порядок признания отдельных видов расходов
• Организация документооборота и контроля

При УСН "Доходы минус расходы" для ООО особенно важно организовать систему документального подтверждения расходов. Каждый расход должен быть:

• Экономически обоснован
• Направлен на получение дохода
• Документально подтвержден
• Соответствовать перечню в ст. 346.16 НК РФ

Несоблюдение этих требований может привести к исключению расходов из налоговой базы, что значительно увеличит налоговую нагрузку.

В отличие от ИП, ООО на УСН сталкиваются с проблемой двойного налогообложения при распределении прибыли. Компания уже уплатила налог с прибыли по ставке 6% или 15%, а при выплате дивидендов участники должны заплатить ещё 13% (для резидентов РФ) или 15% (для нерезидентов).

Для минимизации этого эффекта можно использовать различные легальные методы:

• Выплата заработной платы участникам-сотрудникам
• Заключение договоров аренды с участниками (если они владеют имуществом, используемым в бизнесе)
• Получение беспроцентных займов от компании (в рамках законодательства)
• Компенсация личных расходов участников, связанных с бизнесом

При планировании налоговой политики ООО на УСН также следует учитывать региональные особенности. В большинстве регионов России действуют пониженные ставки УСН для определенных видов деятельности:

• Для УСН "Доходы" — от 1% до 6% (вместо стандартных 6%)
• Для УСН "Доходы минус расходы" — от 5% до 15% (вместо стандартных 15%)

Информацию о льготных ставках можно найти в региональном законодательстве. Применение пониженных ставок может существенно снизить налоговую нагрузку и повысить конкурентоспособность бизнеса.

Упрощенная система налогообложения остается одним из самых выгодных налоговых режимов для малого бизнеса. Правильный выбор объекта налогообложения, своевременная уплата авансовых платежей и грамотное ведение налогового учета позволяют не только избежать штрафов и пеней, но и значительно снизить налоговую нагрузку. При выборе между УСН 6% и 15% ключевым фактором является структура расходов. Если подтвержденные расходы составляют более 60% от доходов, выгоднее применять УСН "Доходы минус расходы". В остальных случаях проще и выгоднее может оказаться УСН "Доходы". Помните, что налоговые режимы следует рассматривать не как раз и навсегда установленные рамки, а как инструменты, которые можно и нужно адаптировать под меняющиеся условия вашего бизнеса.