УСН – что это такое в налогообложении: суть, ставки и особенности

Для кого эта статья:

• Малые и средние предприниматели
• Налоговые консультанты и финансовые аналитики

• Люди, заинтересованные в оптимизации налоговой нагрузки бизнесов

  УСН — это легальный "люк" в налоговой системе России, позволяющий бизнесу существенно снизить налоговую нагрузку и упростить учет. В 2025 году около 2,3 миллиона предпринимателей выбрали этот режим — и не зря. Вместо стандартных 20% налога на прибыль, НДС и других сборов — всего один налог по ставке 6% или 15%. Цифры говорят сами за себя: экономия до 40% от налогового бремени. Разберем, как работает "упрощенка", komu она доступна и почему знание её тонкостей может стать решающим преимуществом для вашего бизнеса. 💼

Стремитесь уверенно управлять финансами бизнеса и оптимизировать налогообложение? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro даст вам более глубокое понимание налоговых режимов, включая УСН. Вы научитесь составлять налоговую отчетность, просчитывать налоговую нагрузку и выбирать оптимальные решения для бизнеса. Наши выпускники экономят своим компаниям до 30% на налогах — легально и безопасно. 📊

УСН: базовые принципы и определение в налогообложении

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, разработанный для снижения налоговой нагрузки на малый бизнес и индивидуальных предпринимателей. Законодательная база УСН закреплена в главе 26.2 Налогового кодекса РФ, которая регулирует все аспекты применения данного режима. 📝

Основная концепция УСН заключается в замене нескольких налогов одним — единым налогом, который рассчитывается по упрощенной схеме. При переходе на УСН налогоплательщик освобождается от уплаты:

• Налога на прибыль организаций (для юридических лиц)
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП)
• Налога на имущество (используемого в предпринимательской деятельности)
• Налога на добавленную стоимость (НДС)

Вместо этих налогов субъекты малого предпринимательства платят единый налог, рассчитываемый по одной из двух схем:

Налоговый период по УСН — календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. По окончании каждого отчетного периода налогоплательщик обязан рассчитать и уплатить авансовые платежи, а по итогам года — окончательную сумму налога.

Артем Васильев, налоговый консультант

Среди моих клиентов был Михаил, владелец небольшой торговой компании. Он обратился ко мне с проблемой высоких налоговых выплат на общей системе налогообложения, которые съедали почти 40% его прибыли. После анализа его бизнеса я предложил перейти на УСН "Доходы".

"Но 6% — это же так мало! Неужели государство так просто позволяет экономить?" — сомневался Михаил.

В первый же квартал применения УСН экономия составила 243 000 рублей, а за год — почти 980 000 рублей. Эти средства Михаил инвестировал в расширение ассортимента, что привело к росту оборота на 35% уже во втором году работы на УСН.

"Если бы я знал раньше, что переход на «упрощенку» настолько выгоден, не тянул бы два года с этим решением", — признался он мне позднее.

Важно понимать, что УСН — это не просто налог с пониженной ставкой, а принципиально иная система построения налоговых отношений с государством. Простота расчетов позволяет предпринимателям самостоятельно вести учет без привлечения бухгалтеров, что дополнительно снижает административные расходы бизнеса.

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

При выборе налогового режима каждый предприниматель должен тщательно взвесить все плюсы и минусы. УСН не является универсальным решением для всех бизнес-моделей, поэтому необходимо понимать как её сильные стороны, так и потенциальные недостатки. 🔍

Основные преимущества УСН:

• Сниженная налоговая нагрузка. Ставки 6% или 15% существенно ниже, чем совокупность налогов на общей системе налогообложения.
• Упрощенный бухгалтерский учет. Предприниматели ведут только книгу учета доходов и расходов (КУДиР), что значительно сокращает объем учетной работы.
• Сокращённая отчетность. Вместо нескольких налоговых деклараций — только одна декларация по УСН раз в год.
• Возможность уменьшения налога. При объекте "Доходы" налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов (до 50% для организаций и ИП с сотрудниками, до 100% для ИП без сотрудников).
• Региональные льготы. Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки: до 1% для объекта "Доходы" и до 5% для объекта "Доходы минус расходы".

Существенные недостатки УСН:

• Жесткие ограничения по применению. Лимиты по доходу, численности сотрудников и другие ограничения могут стать препятствием для растущего бизнеса.
• Невозможность работать с НДС. Компании на УСН не являются плательщиками НДС, что может создать проблемы при работе с крупными контрагентами.
• Ограниченный перечень учитываемых расходов. При УСН "Доходы минус расходы" учитываются только расходы, прямо перечисленные в ст. 346.16 НК РФ.
• Минимальный налог. Даже при убытках на УСН "Доходы минус расходы" предприниматель должен заплатить минимальный налог в размере 1% от выручки.
• Невозможность учета убытков прошлых лет. Для УСН "Доходы" отсутствует возможность переносить убытки на будущие периоды.

Сравнение УСН с другими налоговыми режимами позволяет более четко определить сферу её применимости:

Елена Соколова, финансовый директор

Наша компания, занимающаяся веб-разработкой, столкнулась с дилеммой выбора налогового режима в 2023 году. С одной стороны, мы находились в пределах лимитов УСН: 20 сотрудников и годовой оборот около 65 млн рублей. С другой — некоторые потенциальные клиенты, крупные корпорации, требовали работу с НДС.

Мы провели финансовое моделирование, подсчитав все потенциальные выгоды и потери. На УСН "Доходы" (6%) наша компания платила бы около 3,9 млн рублей налогов в год. При переходе на ОСНО сумма возрастала до 7,2 млн рублей.

В итоге мы решили остаться на УСН и сфокусироваться на клиентах, для которых отсутствие НДС не критично. Сэкономленные 3,3 млн рублей мы направили на развитие новых направлений бизнеса и через год увеличили оборот на 40%.

Ключевой вывод: при выборе между отсутствием НДС и экономией на налогах следует оценивать не только налоговые последствия, но и структуру клиентской базы и потенциал роста бизнеса.

Хотите точно определить, подходит ли вам УСН или другой налоговый режим? Пройдите Тест на профориентацию от Skypro и получите персональные рекомендации по финансовому управлению в бизнесе. Тест включает блок вопросов по оптимизации налогообложения и поможет выявить, какие финансовые компетенции вам стоит развивать для успешного управления бизнесом. Уже более 10 000 предпринимателей определили свою финансовую стратегию с помощью нашего теста. 🧠

Ставки УСН: варианты «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Одной из ключевых особенностей УСН является возможность выбора объекта налогообложения. Предприниматель может остановиться на одном из двух вариантов, каждый из которых имеет свою специфику расчета налоговой базы и ставки. Правильный выбор между ними может существенно повлиять на итоговую налоговую нагрузку бизнеса. 💰

УСН "Доходы" (6%)

При выборе объекта налогообложения "Доходы" налоговой базой являются все доходы налогоплательщика, полученные от предпринимательской деятельности. К ним относятся:

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг
• Внереализационные доходы (проценты по депозитам, доходы от сдачи имущества в аренду и др.)
• Доходы от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности

Базовая ставка по УСН "Доходы" составляет 6%. Однако региональные власти могут устанавливать дифференцированные ставки в диапазоне от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности.

Важная особенность данного режима — возможность уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы:

• ИП без работников могут уменьшить налог на 100% уплаченных за себя страховых взносов
• Организации и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50% от суммы исчисленного налога

УСН "Доходы минус расходы" (15%)

При выборе объекта налогообложения "Доходы минус расходы" налоговой базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Базовая ставка составляет 15%, однако регионы могут устанавливать пониженные ставки — от 5% до 15%.

При этом объекте налогообложения учитываются только те расходы, которые:

• Прямо перечислены в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ
• Экономически обоснованы и документально подтверждены
• Связаны с получением доходов

Особенность УСН "Доходы минус расходы" — необходимость уплаты минимального налога в размере 1% от выручки в случае, если сумма исчисленного налога оказалась меньше этой величины или предприятие показало убыток.

Сравнительный анализ двух объектов налогообложения:

Формула для принятия решения о выборе объекта налогообложения может выглядеть следующим образом:

1. Если рентабельность бизнеса (отношение прибыли к выручке) превышает 60%, то оптимален выбор УСН "Доходы";
2. Если рентабельность бизнеса менее 60% и большинство расходов попадает в перечень учитываемых — оптимален выбор УСН "Доходы минус расходы";
3. Следует учитывать сезонные колебания и возможность получения убытков, которые можно перенести на будущие периоды только при УСН "Доходы минус расходы".

Выбранный объект налогообложения можно менять, но только с начала следующего налогового периода (календарного года). О смене режима необходимо уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Кто может применять УСН: критерии и ограничения

УСН разработана специально для малого бизнеса, поэтому законодательство устанавливает четкие границы для её применения. Существуют количественные и качественные ограничения, несоблюдение которых делает невозможным использование этого налогового режима. 📏

Основные условия применения УСН в 2025 году:

• Лимит по доходам: не более 219,2 млн рублей за год (с учетом индексации)
• Лимит по остаточной стоимости основных средств: не более 150 млн рублей
• Численность работников: не более 130 человек
• Доля участия других организаций: не более 25% (с исключениями)

Существуют также качественные ограничения — УСН не могут применять:

• Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды
• Инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары
• Организации, имеющие филиалы (представительства допускаются)
• Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты
• Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
• Казенные и бюджетные учреждения
• Иностранные организации
• Микрофинансовые организации
• Частные агентства занятости
• Организации и ИП, перешедшие на налог на профессиональный доход

В 2024-2025 годах действует «переходный период» для компаний, которые незначительно превысили установленные лимиты:

• Доходы от 219,2 до 251,6 млн рублей: право продолжать применять УСН с повышенной ставкой — 8% для объекта "Доходы" и 20% для объекта "Доходы минус расходы"
• Численность от 130 до 150 сотрудников: аналогично применяются повышенные ставки

При этом превышение верхней границы переходного периода (доходы более 251,6 млн руб. или численность более 150 человек) или нарушение качественных ограничений приводит к автоматической утрате права на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение.

Процедура перехода на УСН

Порядок перехода на УСН различается для новых и действующих организаций:

1. Для новых организаций и ИП: необходимо подать уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты регистрации
2. Для действующих организаций и ИП: уведомление подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН

В уведомлении о переходе на УСН налогоплательщик должен указать выбранный объект налогообложения ("Доходы" или "Доходы минус расходы").

Важно отметить, что некоторые организации и ИП могут совмещать УСН с другими налоговыми режимами:

• УСН + Патентная система налогообложения (ПСН) — только для ИП и разных видов деятельности
• УСН + Налог на профессиональный доход (НПД) — только для разных видов деятельности

Отчетность и налоговый учет при УСН для предпринимателей

Одним из ключевых преимуществ УСН является существенно упрощенная система учета и отчетности. Однако даже в рамках "упрощенки" налогоплательщики обязаны вести определенные виды учета и своевременно представлять установленные формы отчетности. 📊

Налоговый учет при УСН

Основным документом налогового учета при УСН является Книга учета доходов и расходов (КУДиР). Она ведется в электронном или бумажном виде и должна быть прошнурована и заверена налоговым органом в случае ведения ее на бумажных носителях.

В КУДиР фиксируются:

• Все полученные доходы (при любом объекте налогообложения)
• Произведенные расходы (обязательно при объекте "Доходы минус расходы")
• Хозяйственные операции (записи делаются в хронологическом порядке на основании первичных документов)
• Расчет авансовых платежей и налога УСН

При отсутствии в налоговом периоде доходов и расходов налогоплательщик все равно обязан заполнить соответствующие разделы КУДиР с нулевыми показателями.

Налоговая отчетность по УСН

В рамках УСН предприниматели представляют существенно меньший объем отчетности по сравнению с общей системой налогообложения:

• Налоговая декларация по УСН: подается один раз в год до 25 марта (для организаций) и до 25 апреля (для ИП) года, следующего за отчетным
• Авансовые платежи: уплачиваются ежеквартально (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) без представления расчетов
• Книга учета доходов и расходов: не представляется в налоговые органы, но должна быть предъявлена по требованию при проверках

Бухгалтерский учет при УСН

Обязанности по ведению бухгалтерского учета различаются для организаций и индивидуальных предпринимателей:

• Организации на УСН: обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете"
• ИП на УСН: освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет

Организации на УСН обязаны представлять в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность в составе:

• Бухгалтерский баланс
• Отчет о финансовых результатах
• Приложения к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и др.)

Малые предприятия на УСН могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Отчетность по работникам

Наличие наемных работников обязывает предпринимателей на УСН представлять дополнительную отчетность:

• Расчет по страховым взносам (РСВ): ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
• Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М): ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным
• Расчет по форме 6-НДФЛ: ежеквартально
• Сведения о среднесписочной численности: ежегодно до 20 января
• Отчетность в ФСС по форме 4-ФСС: ежеквартально

Сроки уплаты налога УСН

Порядок уплаты налога включает авансовые платежи в течение года:

• За I квартал — до 25 апреля
• За полугодие — до 25 июля
• За 9 месяцев — до 25 октября
• За год (окончательный расчет) — до 25 марта для организаций и до 25 апреля для ИП

Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Из суммы налога, исчисленного за отчетный период, вычитаются ранее уплаченные авансовые платежи.

При объекте "Доходы" ИП без работников могут уменьшить сумму налога на 100% уплаченных за себя страховых взносов. ИП с работниками и организации могут уменьшить сумму налога не более чем на 50%.

Определить оптимальный налоговый режим и выстроить эффективную систему учета — это ключевой навык для предпринимателей и финансистов. По данным исследований, налоговые потери из-за неграмотного планирования составляют в среднем 15-20% от возможной прибыли. УСН — не универсальный инструмент, но при правильном применении это эффективный способ оптимизации налогообложения, требующий понимания всех нюансов законодательства. Грамотный предприниматель всегда делает расчеты перед выбором системы налогообложения и регулярно проверяет её актуальность для своего бизнеса.