Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов: новые правила для компаний и ИП

Для кого эта статья:

• Владельцы компаний и индивидуальные предприниматели
• Бухгалтеры и налоговые консультанты

• Специалисты по финансовому планированию и налогообложению

  Бизнес-календарь на 2025 год уже приготовил сюрпризы для владельцев компаний и индивидуальных предпринимателей. Федеральная налоговая служба представила новый порядок и сроки уплаты НДФЛ с дивидендов, который существенно меняет подходы к финансовому планированию. По данным ФНС, каждый пятый налогоплательщик допускает ошибки при исчислении и перечислении налога с дивидендных выплат, что в прошлом году привело к доначислениям на сумму свыше 14 миллиардов рублей. Понимание новых правил — это не только способ избежать штрафов, но и возможность грамотно распорядиться финансовыми ресурсами компании. 📊

Налоговые изменения требуют профессионального подхода к финансовому учёту. Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro поможет вам разобраться в тонкостях налогообложения дивидендов и других финансовых операций. Программа включает актуальные кейсы по налоговому планированию и оптимизации налоговой нагрузки. После обучения вы сможете самостоятельно просчитывать налоговые обязательства и находить законные способы их минимизации. Инвестиция в знания окупится уже в первый налоговый период!

Новые сроки уплаты НДФЛ с дивидендов

Начиная с 2025 года, законодатель внёс существенные корректировки в сроки перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. Это коснулось как организаций-налоговых агентов, так и индивидуальных предпринимателей. Основное изменение заключается в унификации сроков уплаты налога независимо от способа выплаты дохода.

Согласно обновлённой редакции Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны перечислить НДФЛ с дивидендов не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Это правило распространяется на все виды дивидендных выплат, включая выплаты через депозитарий.

Антон Васильев, главный налоговый консультант В конце 2024 года ко мне обратился директор IT-компании «НейроТек» с вопросом о планировании дивидендных выплат на следующий год. Несмотря на стабильные финансовые показатели, компания ранее сталкивалась с кассовыми разрывами из-за неправильного планирования налоговых платежей. Мы проанализировали новые сроки уплаты НДФЛ и составили календарь дивидендных выплат, который учитывал не только финансовые возможности компании, но и оптимальные даты для перечисления налога. Это позволило равномерно распределить налоговую нагрузку в течение года и избежать штрафов, которые в прошлые периоды составляли около 300 000 рублей.

Важно отметить, что изменения затронули не только сроки, но и саму процедуру уплаты. Теперь налоговый агент обязан подавать расчёт по форме 6-НДФЛ с отражением сумм дивидендов и удержанного налога ежеквартально, а не ежегодно, как это было ранее.

Для иностранных организаций правила также претерпели изменения. Если ранее они были обязаны уплачивать налог при каждой выплате дивидендов, то теперь могут аккумулировать суммы налога и перечислять их единовременно не позднее 28-го числа следующего месяца. Это значительно упрощает процедуру и снижает административную нагрузку.

Для физических лиц, получающих дивиденды от зарубежных компаний, сохраняется обязанность самостоятельного декларирования дохода и уплаты НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Однако с 2025 года возможно введение ежеквартальных авансовых платежей по таким доходам.

🔑 Ключевые изменения в сроках уплаты НДФЛ с дивидендов:

• Унификация сроков уплаты независимо от способа выплаты дивидендов
• Увеличение временного промежутка между выплатой дохода и перечислением налога
• Введение ежеквартальной отчётности вместо годовой
• Возможность аккумулирования налоговых платежей для иностранных организаций
• Сохранение особого порядка для физических лиц, получающих дивиденды из-за рубежа

Особенности расчета налога для компаний-налоговых агентов

Компании, выступающие в роли налоговых агентов при выплате дивидендов, сталкиваются с необходимостью корректного исчисления налога. С 2025 года механизм расчёта НДФЛ с дивидендов дополнился несколькими нюансами, которые требуют особого внимания бухгалтеров и финансовых специалистов.

Основная ставка НДФЛ с дивидендов для резидентов РФ сохранилась на уровне 13%, однако для некоторых категорий плательщиков возможно применение повышенной ставки 15% — для доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Для нерезидентов ставка составляет 15%, если иное не предусмотрено международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

При расчёте налога с дивидендов налоговые агенты должны учитывать следующую формулу:

НДФЛ = (Сумма дивидендов – Налоговые вычеты) × Налоговая ставка

К налоговым вычитам относятся дивиденды, полученные самой организацией от участия в других российских компаниях, при условии, что эти суммы уже были обложены налогом. Это позволяет избежать двойного налогообложения при движении дивидендов по цепочке компаний.

С 2025 года вводится обязательное указание в налоговой отчётности идентификационных данных каждого получателя дивидендов, включая ИНН. Это связано с необходимостью автоматизации процесса контроля за правильностью исчисления и уплаты налога.

Важные нюансы при исчислении НДФЛ с дивидендов:

• Налог исчисляется отдельно по каждой выплате дивидендов
• При выплате дивидендов в натуральной форме налог рассчитывается исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества
• При выплате дивидендов в иностранной валюте сумма дохода пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату выплаты
• Налоговый агент обязан предоставить получателю дивидендов справку о полученных доходах и удержанных суммах налога
• При невозможности удержать налог налоговый агент должен уведомить об этом налоговый орган и получателя дохода

Когда речь идёт о финансовом планировании и налогообложении дивидендов, важно иметь профессиональную поддержку. Не знаете, подходит ли вам карьера в финансовой аналитике? Пройдите Тест на профориентацию от Skypro. Всего за несколько минут вы получите персональные рекомендации по развитию в сфере финансов и налогового консультирования. Тест разработан с учётом актуальных требований рынка труда и поможет определить, насколько вам подойдёт работа с налоговым законодательством и финансовым анализом.

Порядок исчисления НДФЛ с дивидендов для ИП

Индивидуальные предприниматели занимают особое положение в системе налогообложения дивидендов. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ для них зависит от применяемого режима налогообложения и источника получения дивидендов.

Основное правило: дивиденды, получаемые ИП, не относятся к доходам от предпринимательской деятельности и облагаются НДФЛ на общих основаниях, независимо от применяемой системы налогообложения. Это означает, что даже ИП на УСН, ПСН или ЕСХН обязаны уплачивать НДФЛ с полученных дивидендов.

С 2025 года для ИП, получающих дивиденды от российских организаций, налог удерживается и перечисляется налоговым агентом в те же сроки, что и для других физических лиц – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Если ИП получает дивиденды от иностранных компаний, он обязан:

• Самостоятельно исчислить сумму налога
• Отразить полученный доход в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
• Уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дивидендов
• Сохранять документы, подтверждающие получение дохода и уплату налога в иностранном государстве (для применения налоговых вычетов)

Елена Соколова, налоговый консультант В моей практике был показательный случай с индивидуальным предпринимателем Алексеем, который владел долями в нескольких ООО и получал дивиденды регулярно. Применяя УСН "Доходы", он ошибочно полагал, что дивиденды также подпадают под этот режим и облагаются по ставке 6%. Ситуация усугубилась тем, что одна из компаний по ошибке не удержала НДФЛ при выплате дивидендов. После проведения налоговой проверки Алексею доначислили НДФЛ по ставке 13% плюс пени и штрафы. Общая сумма претензий превысила 450 000 рублей. Мы подготовили уточненные декларации, оспорили часть штрафов и добились их снижения на 30%. Этот опыт научил Алексея внимательнее относиться к дивидендным доходам и всегда проверять корректность налоговых отчислений.

Особого внимания заслуживает ситуация с дивидендами, полученными ИП от компаний из стран, с которыми у России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. В этом случае ИП может претендовать на зачёт налога, уплаченного за рубежом.

Для применения зачёта необходимо:

• Получить документ от компетентного органа иностранного государства, подтверждающий уплату налога
• Заполнить в декларации 3-НДФЛ лист Б1, указав сведения о доходах из источников за пределами РФ
• Приложить к декларации копии документов, подтверждающих получение дохода и уплату налога за рубежом

📌 Важно! Сумма налогового зачёта не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в России в отношении этого дохода.

С 2025 года ИП, регулярно получающие дивиденды от зарубежных компаний в значительных размерах, могут быть обязаны уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по НДФЛ. Окончательные параметры этого механизма будут определены в подзаконных актах.

Штрафы и ответственность за нарушение сроков уплаты

Несоблюдение сроков уплаты НДФЛ с дивидендов влечёт за собой финансовые санкции как для налоговых агентов, так и для налогоплательщиков. В связи с изменениями в законодательстве с 2025 года усиливается контроль за своевременностью перечисления налога, что повышает риски привлечения к ответственности.

Для налоговых агентов (компаний, выплачивающих дивиденды) предусмотрены следующие виды ответственности:

• Штраф в размере 20% от суммы налога, не удержанного и/или не перечисленного в бюджет (ст. 123 НК РФ)
• Начисление пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ к невыплаченной сумме налога
• Штраф в размере 5000-20000 рублей за непредставление или несвоевременное представление расчёта по форме 6-НДФЛ (ст. 126 НК РФ)
• Административный штраф на должностных лиц от 10000 до 30000 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ)

С 2025 года вводится прогрессивная шкала штрафов за нарушение сроков уплаты НДФЛ с дивидендов:

Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, обязанных самостоятельно декларировать и уплачивать НДФЛ с дивидендов (например, при получении дивидендов от иностранных компаний), предусмотрена следующая ответственность:

• Штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ) — за непредставление налоговой декларации
• Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (40% в случае умышленного нарушения) (ст. 122 НК РФ) — за неуплату или неполную уплату налога
• Пени за каждый день просрочки платежа (по аналогичной схеме, что и для налоговых агентов)

Особое внимание следует обратить на то, что с 2025 года увеличиваются штрафы за представление недостоверных сведений о получателях дивидендов в отчётности 6-НДФЛ:

• При первичном нарушении — 500 рублей за каждый документ с недостоверными сведениями
• При повторном нарушении в течение календарного года — 1000 рублей за каждый документ

⚠️ Важно понимать, что штрафные санкции могут быть применены даже в случае технических ошибок или несущественных нарушений. Поэтому необходимо внедрить систему внутреннего контроля для своевременного выявления и исправления ошибок при исчислении и уплате НДФЛ с дивидендов.

При обнаружении ошибки рекомендуется добровольно скорректировать отчётность и доплатить налог, что может служить смягчающим обстоятельством при рассмотрении вопроса о наложении штрафов.

Как оптимизировать налоговую нагрузку при выплате дивидендов

Легальная оптимизация налоговой нагрузки при выплате дивидендов — задача, актуальная для большинства бизнес-структур. С учётом изменений законодательства в 2025 году появляются новые возможности для снижения налоговых издержек без нарушения законодательства.

Рассмотрим ключевые стратегии оптимизации НДФЛ при выплате дивидендов:

• Грамотное планирование сроков выплаты дивидендов с учётом налогового календаря
• Использование налоговых преференций для отдельных категорий инвесторов
• Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения
• Структурирование активов с использованием инвестиционных счетов
• Реинвестирование прибыли вместо выплаты дивидендов

Одна из эффективных стратегий — выбор оптимального времени для выплаты дивидендов. Новые правила, установленные с 2025 года, позволяют налоговым агентам удерживать налог в момент выплаты, но перечислять его в бюджет не позднее 28-го числа следующего месяца. Это даёт временной лаг, который можно использовать для управления денежными потоками.

Например, при выплате значительных сумм дивидендов в начале месяца компания получает почти два месяца, в течение которых удержанная сумма налога находится в распоряжении налогового агента и может использоваться для краткосрочных финансовых операций.

Другой подход — выплата дивидендов частями в течение года. Это позволяет:

• Распределить налоговую нагрузку равномерно
• Избежать превышения порога в 5 млн рублей, после которого применяется повышенная ставка НДФЛ (15%)
• Оптимизировать денежные потоки компании
• Снизить риски кассовых разрывов

Для владельцев бизнеса также может быть выгодным использование инвестиционных налоговых вычетов. С 2025 года дивиденды по ценным бумагам, находящимся на индивидуальных инвестиционных счетах (ИИС) типа Б более 3 лет, будут освобождены от НДФЛ.

Для международных структур актуален вопрос выбора юрисдикции при построении корпоративной структуры. При наличии международных соглашений об избежании двойного налогообложения возможно существенное снижение налоговой нагрузки на дивиденды.

🌐 Популярные юрисдикции с льготным налогообложением дивидендов (при условии соблюдения требований к экономическому присутствию):

• Сингапур — возможно освобождение от налога у источника при выполнении определённых условий
• ОАЭ — отсутствие налога на прибыль и налога на дивиденды
• Кипр — сниженная ставка налога при наличии соглашения с РФ
• Гонконг — налог на дивиденды отсутствует
• Казахстан — льготные условия налогообложения в рамках ЕАЭС

Важно отметить, что при использовании международных налоговых структур необходимо учитывать правила контролируемых иностранных компаний (КИК) и требования к фактическому праву на доход, которые ужесточаются с каждым годом.

Альтернативой выплате дивидендов может стать реинвестирование прибыли в развитие компании или использование других механизмов вывода средств, например:

• Выплата роялти за использование объектов интеллектуальной собственности
• Заключение договоров оказания консультационных услуг
• Использование механизма внутригрупповых займов
• Приобретение активов у собственников компании

Эффективное налоговое планирование требует глубокого понимания финансовых процессов и налогового законодательства. Не ограничивайте свои возможности! Профессиональный Тест на профориентацию от Skypro поможет выявить ваши скрытые таланты в области финансов и налогообложения. Многие успешные налоговые консультанты даже не подозревали о своих способностях, пока не прошли подобное тестирование. Инвестируйте 5 минут сейчас, чтобы построить успешную карьеру в перспективном направлении!

Мир налогообложения дивидендов трансформируется в 2025 году, предлагая новые вызовы и возможности для бизнеса. Успешная адаптация к изменениям требует не только соблюдения новых сроков уплаты НДФЛ, но и стратегического подхода к планированию дивидендных выплат. Компании и ИП, которые своевременно внедрят необходимые изменения в свои бизнес-процессы, получат преимущество в виде оптимизации денежных потоков и минимизации налоговых рисков. Важно помнить: скрупулёзное следование букве закона сегодня — это финансовая стабильность и репутационная безопасность завтра.