С каких начислений не удерживается НДФЛ – полный перечень выплат

Для кого эта статья:

• Налоговые консультанты и бухгалтеры
• Лица, интересующиеся налоговым законодательством и финансовым планированием

• Студенты и профессионалы, стремящиеся развиваться в сфере финансов и налогообложения

  Налоговое бремя на доходы физических лиц существенно влияет на финансовое благополучие граждан. Однако не все поступления подлежат вычету НДФЛ — законодательство предусматривает внушительный перечень выплат, с которых этот налог не удерживается. Зачастую ни налогоплательщики, ни даже бухгалтеры не обладают полной информацией об этих освобождениях, что приводит к избыточным отчислениям в бюджет. 📑 Разберём подробно, какие доходы остаются нетронутыми фискальной системой в 2025 году и какие условия необходимо соблюдать для законного неуплаты НДФЛ.

Грамотное понимание налоговых нюансов — ключевой навык успешного финансового специалиста. Если вы стремитесь повысить свою квалификацию и стать востребованным экспертом в области финансов, Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro станет надежной инвестицией в ваше профессиональное будущее. Программа включает углубленное изучение налогообложения, в том числе особенностей НДФЛ, и даёт практические инструменты для оптимизации налоговой нагрузки как для физических лиц, так и для компаний.

Что такое НДФЛ и когда он не удерживается

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — это прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Основная ставка налога составляет 13%, хотя для некоторых доходов применяются ставки 15%, 30% и 35%. Налоговым агентом обычно выступает работодатель или иной источник выплаты, который обязан удержать и перечислить налог в бюджет за налогоплательщика.

Однако существует целый ряд доходов, которые по закону не облагаются НДФЛ. Эти исключения предусмотрены статьей 217 НК РФ и призваны защитить социально значимые выплаты, компенсации и иные поступления граждан от налогообложения. 🛡️

Освобождение дохода от НДФЛ может быть как полным, так и ограниченным определённой суммой. Например, многие виды материальной помощи не облагаются налогом только в пределах установленных лимитов, а при их превышении НДФЛ уже придётся заплатить.

Александр Петров, главный налоговый консультант

Ко мне обратился клиент, получивший от работодателя уведомление о необходимости уплаты НДФЛ с компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях. Бухгалтерия компании неправомерно включила эту выплату в налогооблагаемую базу.

После детального анализа ситуации я подготовил официальное обращение в компанию с указанием на пункт 3 статьи 217 НК РФ, который однозначно освобождает от НДФЛ компенсацию за использование личного имущества сотрудника при выполнении трудовых обязанностей. В результате клиенту не только отменили удержание налога, но и сделали перерасчёт за предыдущий налоговый период, вернув излишне удержанные средства.

Для правильного определения необлагаемых доходов необходимо учитывать не только вид выплаты, но и документальное основание для её получения. Отсутствие надлежащего оформления может привести к обложению НДФЛ даже тех выплат, которые по своей сути должны быть освобождены от налога.

Категории доходов, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Налоговый кодекс РФ устанавливает обширный перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Рассмотрим основные категории таких выплат, актуальные на 2025 год.

• Государственные пособия — пособия по безработице, беременности и родам, ежемесячные выплаты на детей до 3 лет и другие (кроме пособий по временной нетрудоспособности)
• Пенсии и иные выплаты — государственные и негосударственные пенсии, доплаты к пенсиям, выплаты ветеранам ВОВ
• Компенсационные выплаты — возмещение вреда здоровью, командировочные расходы в пределах норм, компенсация за использование личного имущества работника
• Единовременная материальная помощь — при стихийных бедствиях, террористических актах, в связи с рождением ребенка (усыновлением) до 50 000 рублей и другие
• Страховые выплаты — по обязательному страхованию, добровольному страхованию жизни (при соблюдении условий), добровольному личному страхованию
• Алименты — выплаты, получаемые согласно законодательству РФ
• Стипендии — учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов и др.

Полное освобождение от НДФЛ получают также некоторые виды доходов, связанные с собственностью и инвестициями: 🏠 💰

• Доходы от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности более минимального предельного срока (3-5 лет в зависимости от условий приобретения)
• Доходы от продажи иного имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в собственности более 3 лет
• Доходы по вкладам в банках в пределах необлагаемой суммы (на 2025 год — проценты в пределах ключевой ставки ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов)
• Доходы от продажи долей в уставном капитале организаций при определённых условиях

Важно отметить, что для многих категорий необлагаемых доходов существуют определённые ограничения и условия, при которых применяется освобождение от НДФЛ.

Карьерный рост в финансовой сфере невозможен без глубокого понимания налогового законодательства. Если вы сомневаетесь в выборе профессионального пути или хотите проверить свою предрасположенность к работе с налогами и финансами, пройдите Тест на профориентацию от Skypro. Он поможет определить, насколько вам подходит специализация налогового консультанта или финансового аналитика, и подскажет оптимальное направление для вашего профессионального развития в мире чисел и финансовых потоков.

Социальные выплаты и государственная поддержка без НДФЛ

Государственные социальные выплаты составляют значительную часть доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. Такое освобождение обусловлено социальной направленностью данных выплат, призванных поддержать граждан в сложных жизненных ситуациях. 👨‍👩‍👧‍👦

К социальным выплатам, освобождённым от НДФЛ, относятся:

• Все виды компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг определённым категориям граждан
• Единовременные выплаты при рождении ребёнка
• Ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет
• Пособия при усыновлении детей
• Материнский (семейный) капитал
• Социальное пособие на погребение
• Суммы государственной социальной помощи малоимущим семьям и одиноким гражданам
• Субсидии на приобретение или строительство жилых помещений
• Компенсации гражданам, подвергшимся радиационному воздействию
• Выплаты пожилым гражданам из числа коренных малочисленных народов Севера

Мария Соколова, старший специалист по налоговому консультированию

На приём пришла молодая женщина, которая получила от государства единовременную выплату при рождении ребёнка и ежемесячное пособие по уходу за ним. Работодатель, через которого она оформляла эти выплаты, удержал с них НДФЛ, мотивируя это тем, что "все доходы облагаются налогом".

Мы составили официальное обращение в бухгалтерию компании с указанием на пункт 1 статьи 217 НК РФ, согласно которому государственные пособия, связанные с рождением детей и уходом за ними, полностью освобождаются от налогообложения. В течение недели компания признала ошибку, сделала перерасчёт и вернула клиентке неправомерно удержанные средства. Этот случай показывает, насколько важно даже специалистам по бухучету регулярно обновлять свои знания налогового законодательства.

Особую категорию составляют выплаты донорам. Компенсации, связанные с безвозмездным донорством крови и её компонентов, также не облагаются НДФЛ. Это касается и питания, предоставляемого донорам, и денежных компенсаций, выплачиваемых взамен питания.

Важно понимать, что для освобождения от НДФЛ социальные выплаты должны производиться в соответствии с действующим законодательством. Произвольные выплаты, не предусмотренные нормативными актами, под такое освобождение не подпадают.

Компенсации и материальная помощь: освобождение от налога

Среди выплат, не облагаемых НДФЛ, особое место занимают различные компенсации и материальная помощь. Эти платежи призваны возмещать расходы работников или оказывать поддержку в сложных жизненных ситуациях. 🙏

Компенсационные выплаты, освобождённые от НДФЛ, включают в себя:

• Возмещение командировочных расходов в пределах норм (суточные до 700 руб. в день для командировок по России и до 2500 руб. для зарубежных командировок)
• Компенсацию за использование личного имущества работника (автомобиля, инструментов и т.д.) для служебных целей
• Компенсацию расходов на переезд работника по приглашению работодателя в другую местность
• Возмещение расходов на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование
• Компенсацию расходов на оплату коммунальных услуг педагогическим и медицинским работникам, работающим в сельской местности
• Компенсацию за неиспользованный отпуск в определённых случаях, предусмотренных трудовым законодательством

Материальная помощь также имеет ряд исключений из налогооблагаемой базы:

• Единовременная материальная помощь в связи с рождением (усыновлением) ребёнка — до 50 000 рублей на каждого ребёнка
• Материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника — без ограничений по сумме
• Единовременная материальная помощь пострадавшим от стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств — без ограничений
• Материальная помощь работникам (бывшим работникам), уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости — до 4000 рублей в год
• Любая другая материальная помощь от работодателя — до 4000 рублей на работника в год

Для правильного освобождения компенсаций и материальной помощи от НДФЛ критически важно документальное оформление. Необходимо наличие приказов о выплате, заявлений работников, подтверждающих документов (свидетельств о рождении, смерти и т.д.), а в случае компенсационных выплат — документов, подтверждающих фактически произведённые расходы.

Обратите внимание на лимиты освобождений. При превышении указанных пределов с суммы превышения удерживается НДФЛ на общих основаниях. Например, если материальная помощь к отпуску составила 10 000 рублей, то с 6 000 рублей (10 000 – 4 000) будет удержан НДФЛ.

С каких начислений работодатель не удерживает НДФЛ

Работодатель, выступая в роли налогового агента, обязан удерживать НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам. Однако существует ряд начислений, с которых работодатель не только может, но и должен не удерживать налог в соответствии с законодательством. 💼

Основные выплаты, освобождённые от НДФЛ при выплате работодателем:

• Возмещение расходов на обучение — оплата обучения работника по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональной подготовке, подготовке кадров
• Оплата медицинских услуг — расходы на оказание медицинских услуг работникам, их супругам, родителям и детям по договорам с медицинскими учреждениями, имеющими лицензии
• Страховые взносы — уплаченные работодателем по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай заболевания или достижения определённого возраста
• Вещевое имущество — форменная одежда и обмундирование, выдаваемые работникам в соответствии с законодательством или остающиеся в личном пользовании по окончании службы
• Продукты питания — предоставляемые работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера
• Выплаты при увольнении — в сумме, не превышающей трёхкратный размер среднего месячного заработка (для работников Крайнего Севера — шестикратный)
• Призы спортсменам — полученные за призовые места на официальных международных соревнованиях

Отдельно стоит упомянуть о рационе питания и питания для экипажей морских и речных судов, доставке до места работы транспортом работодателя, оплате проезда к месту отпуска для работников Крайнего Севера и членов их семей — эти выплаты также не облагаются НДФЛ.

Помимо этого, работодатель не удерживает НДФЛ с:

• Дивидендов, реинвестированных в уставный капитал организации-источника выплаты при соблюдении определённых условий
• Доходов в натуральной форме в виде форменной одежды, выдаваемой работникам
• Сумм, потраченных на санаторно-курортные путёвки для работников и членов их семей (при соблюдении условий)
• Компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику

Налоговая грамотность и понимание механизмов освобождения от НДФЛ позволяют существенно оптимизировать финансовые потоки как на личном уровне, так и на уровне организации. Умение правильно классифицировать доходы и обосновывать неудержание налога не только экономит средства, но и защищает от претензий налоговых органов. Знание норм налогового законодательства и своевременное отслеживание его изменений — это инвестиция в финансовую безопасность, которая всегда окупается в долгосрочной перспективе.