С чего взимается НДФЛ: полный перечень доходов и исключения

Для кого эта статья:

• Люди, работающие и получающие доход в России
• Налоговые консультанты и специалисты в области финансов

• Индивидуальные предприниматели и самозанятые граждане

  Каждый житель России, получающий доход, сталкивается с необходимостью платить НДФЛ. Однако далеко не все знают, какие именно поступления попадают под налогообложение, а какие освобождены от него. Ошибки в расчетах могут обернуться неприятными последствиями — от штрафов до блокировки счетов. Разберемся детально, с каких доходов государство взимает налог, а какие можно законно исключить из налоговой базы, чтобы не переплачивать и не нарушать закон 💼

Разбираться в тонкостях финансового законодательства — навык, который ценится в любой компании. Хотите углубить знания в финансовом анализе и научиться профессионально работать с налоговыми расчетами? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro даст вам не только теоретическую базу, но и практические инструменты для работы с налоговым планированием, что позволит минимизировать риски и оптимизировать финансовые потоки как для себя, так и для вашей компании.

Что такое НДФЛ: с каких доходов физических лиц удерживается

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — это прямой федеральный налог, который взимается с общей суммы доходов граждан за вычетом документально подтвержденных расходов. Базовая ставка НДФЛ в России составляет 13%, но в зависимости от вида дохода и статуса налогоплательщика может применяться ставка от 0% до 15%.

Налогоплательщиками НДФЛ являются:

• Налоговые резиденты РФ (физические лица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев)
• Нерезиденты РФ, получающие доход от источников в России

Важно понимать, что НДФЛ взимается не со всех поступлений, а только с тех, которые закон определяет как налогооблагаемые. Налоговая база формируется на основе всех доходов, полученных в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

Алексей Петров, налоговый консультант Недавно ко мне обратился клиент Иван, искренне уверенный, что НДФЛ платится только с зарплаты. Продав квартиру, которой владел менее трёх лет, за 5 миллионов рублей, он планировал использовать всю сумму для покупки новой недвижимости. Представьте его удивление, когда я объяснил, что он должен заплатить налог с этой сделки!

Мы провели расчёты: при налоговом вычете в 1 миллион рублей, его налоговая база составила 4 миллиона рублей, а сумма НДФЛ — 520 тысяч. К счастью, мы смогли подать документы на имущественный вычет по новой квартире и существенно снизить налоговую нагрузку. Этот случай отлично иллюстрирует, насколько важно понимать, с каких доходов взимается НДФЛ, чтобы не сталкиваться с неприятными неожиданностями.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный как из источников в РФ, так и за её пределами для налоговых резидентов. Для нерезидентов – только доход от источников в России. Это важное различие влияет на общую налоговую нагрузку 🌎

Трудовые и прочие доходы, облагаемые НДФЛ

Самой распространённой категорией доходов, с которых удерживается НДФЛ, являются трудовые доходы. В этот перечень входят все выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.

• Заработная плата и все виды премий
• Доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством
• Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные)
• Вознаграждения по гражданско-правовым договорам

Помимо трудовых доходов, НДФЛ взимается с широкого спектра других поступлений:

• Доходы от сдачи имущества в аренду
• Гонорары за создание произведений науки, литературы и искусства
• Подарки от лиц, не являющихся близкими родственниками
• Выигрыши и призы стоимостью более 4000 рублей
• Доходы от продажи личного имущества (с учетом сроков владения)

Особую категорию составляют доходы от предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Индивидуальные предприниматели выплачивают НДФЛ со всей прибыли, если не применяют специальные налоговые режимы 💰

При получении дохода в натуральной форме, например, при оплате работодателем обучения, путевок или питания сотрудника, налог рассчитывается исходя из рыночной стоимости полученного блага.

Имущественные и инвестиционные доходы под налогообложение

Особое внимание налоговые органы уделяют доходам от операций с имуществом и инвестиционной деятельности. Эти категории имеют свои особенности налогообложения и часто становятся объектом налоговых споров.

К имущественным доходам, облагаемым НДФЛ, относятся:

• Доходы от продажи недвижимого имущества (квартир, домов, земельных участков)
• Доходы от продажи транспортных средств
• Доходы от продажи иного имущества (ценных бумаг, долей в организациях)
• Доходы от передачи имущественных прав

Ключевым фактором при определении налогооблагаемой базы для имущественных доходов является срок владения объектом. Для недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года, минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ составляет 5 лет (3 года в особых случаях). Для имущества, купленного до этой даты, действует трехлетний период 🏠

Екатерина Соколова, финансовый советник Мой клиент Андрей решил заняться инвестициями и в течение года активно торговал на фондовом рынке через брокера. К концу года он был доволен — его портфель вырос на 300 000 рублей! Однако когда наступило время декларационной кампании, он был озадачен необходимостью оплатить НДФЛ с этой прибыли.

Мы внимательно проанализировали его операции и обнаружили, что часть инвестиций можно защитить с помощью инвестиционного налогового вычета. Благодаря тому, что некоторые акции находились в его портфеле более 3 лет, мы легально сократили налогооблагаемую базу почти на 180 000 рублей. Этот пример показывает, как важно планировать свою инвестиционную стратегию с учётом налоговых последствий и использовать предусмотренные законом льготы.

Инвестиционные доходы, подлежащие обложению НДФЛ, включают:

• Проценты по банковским вкладам, превышающие необлагаемый лимит
• Купонный доход по облигациям
• Дивиденды по акциям российских и иностранных компаний
• Доходы от операций с ценными бумагами
• Доходы от участия в инвестиционных фондах
• Доходы от операций с криптовалютами

Для инвестиционных доходов действует ряд специальных правил. Например, при расчете налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами учитываются документально подтвержденные расходы на их приобретение. Для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) предусмотрены специальные налоговые вычеты 📈

Планируете карьеру в сфере финансов или просто хотите разобраться, подходит ли вам работа с налогами и инвестициями? Тест на профориентацию от Skypro поможет определить ваши сильные стороны и склонность к аналитической работе. Это бесплатный инструмент, который даст объективную оценку ваших способностей и подскажет оптимальный профессиональный путь в финансовой сфере — от налогового консультанта до инвестиционного аналитика.

Не облагаемые НДФЛ доходы: льготы и исключения

Российское налоговое законодательство предусматривает значительный перечень доходов, которые освобождаются от обложения НДФЛ. Знание этих исключений позволяет существенно оптимизировать налоговую нагрузку.

Основные категории доходов, не облагаемых НДФЛ:

• Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности)
• Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии
• Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ
• Материнский капитал
• Алименты
• Гранты, предоставляемые для поддержки науки, образования, культуры и искусства
• Единовременная материальная помощь

Особое внимание стоит уделить доходам, связанным с недвижимостью. Не облагается НДФЛ доход от продажи жилья, находившегося в собственности более минимального срока владения. Также освобождаются от налогообложения доходы от продажи единственного жилья при соблюдении определенных условий 🏡

Социально значимые выплаты, как правило, не являются объектом налогообложения. К ним относятся:

• Выплаты на детей (пособия по беременности и родам, ежемесячные выплаты на детей)
• Единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
• Суммы, выплачиваемые в виде благотворительной помощи
• Выплаты по уходу за инвалидами, престарелыми и детьми до 1.5 лет

В трудовой сфере также существуют исключения из налогооблагаемой базы:

• Компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях (в пределах установленных норм)
• Суточные при командировках (до 700 руб. для внутренних и до 2500 руб. для зарубежных)
• Единовременная выплата при выходе на пенсию
• Стоимость обучения сотрудника по профильной специальности

Не облагаются НДФЛ и подарки от работодателя на сумму до 4000 рублей в год, а также подарки от близких родственников независимо от стоимости.

Особые случаи взимания НДФЛ: нюансы и рекомендации

В налоговой практике встречаются ситуации, когда определение налогооблагаемой базы вызывает затруднения или требует специфического подхода. Рассмотрим такие случаи и дадим рекомендации по корректному налогообложению.

Доходы от зарубежных источников требуют особого внимания. Налоговые резиденты РФ обязаны заплатить НДФЛ со всех доходов, полученных за пределами России. Однако во избежание двойного налогообложения действует система зачета налога, уплаченного за рубежом:

• Необходимо получить документальное подтверждение уплаты налога в иностранном государстве
• Сумма зачета не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в РФ
• Зачет применяется только в случае, если между Россией и страной-источником дохода действует договор об избежании двойного налогообложения

При дистанционной работе на иностранную компанию важно самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ, так как зарубежный работодатель не является налоговым агентом в РФ 🌍

Особую категорию составляют доходы самозанятых граждан. С 2019 года введён специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», заменяющий НДФЛ для этой категории налогоплательщиков. Ставки по нему значительно ниже: 4% при работе с физическими лицами и 6% — с юридическими.

При продаже криптовалют и цифровых финансовых активов с 2021 года однозначно установлена обязанность платить НДФЛ. Налоговая база определяется как разница между суммой доходов от продажи и документально подтверждёнными расходами на их приобретение.

При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как рыночная стоимость полученных товаров, работ или услуг. Например, если работодатель оплачивает сотруднику отпуск или лечение, стоимость этих услуг облагается НДФЛ как натуральный доход.

Материальная выгода, образующаяся при получении беспроцентного займа или займа по ставке ниже рыночной, также облагается НДФЛ. Она рассчитывается как 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженные на сумму займа. Исключение составляют целевые займы (ипотечные кредиты) и займы для приобретения товаров у взаимозависимых лиц 💵

При смене налогового резидентства важно учитывать, что статус определяется по итогам календарного года. Если физическое лицо находилось на территории РФ менее 183 дней, уже удержанный по ставке 13% налог нужно пересчитать по ставке для нерезидентов – 30%.

Понимание налоговой системы даёт возможность не только избежать проблем с законом, но и существенно оптимизировать свои расходы. НДФЛ затрагивает практически каждого гражданина России, поэтому знание перечня облагаемых и необлагаемых доходов — это инвестиция в ваше финансовое благополучие. Используйте доступные вычеты, правильно планируйте крупные сделки и своевременно декларируйте доходы — эти простые правила позволят вам сохранить баланс между налоговой дисциплиной и финансовой эффективностью.