Расчет суммы авансового платежа по УСН: формула и порядок уплаты

Для кого эта статья:

• Предприниматели, использующие упрощённую систему налогообложения (УСН)
• Бухгалтеры и финансовые консультанты

• Студенты и специалисты, планирующие карьеры в области финансового анализа и налогового планирования

  Авансовые платежи при УСН — это финансовая дисциплина, которая требует понимания не только формул, но и тонкостей налогового планирования. Ошибка в расчете может обойтись в 20-40% от недоимки в виде штрафов, а детальное понимание механизма позволит законно оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес. В 2025 году многим предпринимателям и бухгалтерам предстоит столкнуться с изменениями предельных значений доходов для применения УСН, что делает правильный расчет авансовых платежей еще более актуальным. 📊

Планируете оптимизировать налоговые платежи и управлять финансовыми потоками компании на профессиональном уровне? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro научит вас не просто правильно считать налоги, но и строить финансовые модели, оценивать инвестиционные проекты и анализировать финансовую отчетность. Получите навыки, которые позволят вам видеть за цифрами реальные возможности для роста вашего бизнеса!

Как рассчитать сумму авансового платежа УСН

Расчет авансовых платежей по УСН — это не просто следование формулам, а важный элемент налогового планирования. Основной принцип расчета: нарастающим итогом с начала года. Это означает, что каждый квартал вы считаете налоговую базу за все прошедшие месяцы года, применяете к ней ставку налога и вычитаете ранее уплаченные авансовые платежи.

Для корректного расчета авансовых платежей необходимо понять следующие элементы:

• Налоговая база (доходы или доходы минус расходы)
• Применяемая ставка налога (зависит от выбранного объекта налогообложения)
• Ранее уплаченные авансовые платежи за текущий год
• Страховые взносы и пособия, которыми можно уменьшить налог

Независимо от выбранного объекта налогообложения, авансовые платежи по УСН рассчитываются нарастающим итогом, а уплачиваются поквартально. Расчетным периодом является квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Анна Петрова, налоговый консультант

В моей практике был случай с владельцем сети кофеен, который долгое время неправильно рассчитывал авансовые платежи. Он просто брал доход за квартал и умножал на ставку, игнорируя принцип нарастающего итога. В результате к концу года ошибка составила 380 000 рублей.

После проведенного мной аудита мы внедрили простую таблицу учета нарастающим итогом. Теперь каждый квартал предприниматель видит накопленный доход с начала года, рассчитывает налог от общей суммы и вычитает ранее уплаченные платежи. Вместе с правильным учетом страховых взносов это позволило не только избежать недоимки, но и удалось законно уменьшить налоговую нагрузку примерно на 15%.

Общая схема расчета авансовых платежей выглядит следующим образом:

При этом важно помнить, что если результат расчета авансового платежа получился отрицательным или равным нулю, то платеж не производится, а отрицательная величина не учитывается в следующем периоде как переплата. 💡

Формула расчета авансовых платежей при разных ставках

Формула расчета авансовых платежей напрямую зависит от выбранного объекта налогообложения. В системе УСН существуют два основных варианта:

• "Доходы" – налог рассчитывается от всей суммы полученных доходов
• "Доходы минус расходы" – налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами

Для объекта "Доходы" формула расчета авансового платежа:

Авансовый платеж = Доходы за период × Ставка налога (обычно 6%) – Ранее уплаченные авансовые платежи за текущий год – Страховые взносы (не более 50% от суммы налога)

Для объекта "Доходы минус расходы" формула выглядит так:

Авансовый платеж = (Доходы – Расходы) за период × Ставка налога (обычно 15%) – Ранее уплаченные авансовые платежи за текущий год

Важно учитывать, что в 2025 году в разных регионах России могут действовать пониженные ставки налога. Региональные власти имеют право устанавливать ставки в пределах:

• От 1% до 6% для объекта "Доходы"
• От 5% до 15% для объекта "Доходы минус расходы"

При расчете авансовых платежей по УСН с объектом "Доходы минус расходы" необходимо также помнить о минимальном налоге, который составляет 1% от доходов. Однако, минимальный налог рассчитывается только по итогам года, а не при расчете авансовых платежей.

Проиллюстрируем расчет на примерах с разными ставками:

Как видно из примеров, применение льготных ставок может существенно снизить налоговую нагрузку. Поэтому перед расчетом авансовых платежей необходимо уточнить актуальные ставки, действующие в вашем регионе на 2025 год. 🔍

Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по УСН

Соблюдение установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН — критически важный элемент налогового планирования. Нарушение сроков влечет начисление пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

На 2025 год установлены следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН:

• За I квартал — не позднее 25 апреля 2025 года
• За полугодие — не позднее 25 июля 2025 года
• За 9 месяцев — не позднее 25 октября 2025 года

Итоговый платеж по УСН за год необходимо уплатить:

• Для организаций — не позднее 31 марта 2026 года
• Для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля 2026 года

Если последний день срока уплаты приходится на выходной или праздничный день, то крайним сроком считается следующий за ним рабочий день.

Михаил Соколов, финансовый директор

В нашей компании мы однажды столкнулись с серьезной проблемой из-за нарушения сроков уплаты авансовых платежей по УСН. Наш бухгалтер ушла в отпуск, а временно замещающий сотрудник не учел, что 25 июля 2023 года — последний день для уплаты авансового платежа за полугодие.

Платеж в размере 230 000 рублей был перечислен с опозданием на 12 дней. В результате компания была вынуждена уплатить пени в размере около 3 500 рублей. Более того, это нарушение попало в поле зрения налоговой инспекции, которая включила нас в план выездных проверок.

Теперь мы внедрили систему оповещений в корпоративном календаре с напоминаниями за 7, 3 и 1 день до крайнего срока уплаты, а также процедуру двойного контроля платежей. Кроме того, ввели регламент заблаговременной оплаты налогов — за 3-5 рабочих дней до дедлайна.

При оплате авансовых платежей необходимо правильно указывать реквизиты и КБК (код бюджетной классификации). В 2025 году для авансовых платежей по УСН применяются следующие КБК:

• 18210501011011000110 — для УСН "Доходы"
• 18210501021011000110 — для УСН "Доходы минус расходы"

Важно отметить, что авансовые платежи необходимо перечислять в ИФНС по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом вместе с платежами не требуется подавать декларацию — она подается только один раз в год, по окончании налогового периода.

Столкнулись с трудностями при выборе направления в карьере? Не знаете, какая сфера подойдет именно вам? Тест на профориентацию от Skypro поможет раскрыть ваши сильные стороны и определить, какая профессия принесет не только доход, но и удовлетворение. Возможно, именно финансовая аналитика, включающая навыки налогового планирования, станет вашим призванием! Пройдите тест и узнайте свой профессиональный потенциал всего за несколько минут.

Для эффективного налогового планирования рекомендуется заранее резервировать средства для уплаты авансовых платежей. Оптимальный подход — ежемесячно откладывать средства на специальный счет, чтобы не испытывать кассовых разрывов в момент наступления срока уплаты налога. 📅

Уменьшение суммы авансового платежа на страховые взносы

Одним из ключевых преимуществ упрощенной системы налогообложения является возможность уменьшения суммы налога и авансовых платежей на страховые взносы. Это легальный механизм снижения налоговой нагрузки, которым следует пользоваться грамотно.

Порядок уменьшения зависит от выбранного объекта налогообложения:

• При УСН "Доходы" можно уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% от начисленного налога (для ИП без наемных работников — без ограничения 50%)
• При УСН "Доходы минус расходы" страховые взносы включаются в состав расходов, тем самым уменьшая налоговую базу

Какие взносы можно учесть при уменьшении налога:

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
• Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
• Взносы на обязательное медицинское страхование
• Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
• Расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности
• Платежи по договорам добровольного личного страхования работников

Важно понимать, что при расчете авансовых платежей можно учитывать только те страховые взносы, которые фактически уплачены в данном отчетном периоде. То есть для уменьшения авансового платежа за I квартал 2025 года можно использовать только взносы, уплаченные в январе-марте 2025 года.

Рассмотрим на примерах, как уменьшить авансовые платежи с помощью страховых взносов:

Пример 1 (УСН "Доходы", ИП с наемными работниками):

• Доход за I квартал 2025 года: 1 200 000 рублей
• Авансовый платеж (6%): 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей
• Уплаченные страховые взносы за I квартал: 45 000 рублей
• Максимально возможное уменьшение (50%): 72 000 × 50% = 36 000 рублей
• К уплате: 72 000 – 36 000 = 36 000 рублей (так как фактические взносы больше максимально возможного уменьшения)

Пример 2 (УСН "Доходы", ИП без наемных работников):

• Доход за I квартал 2025 года: 800 000 рублей
• Авансовый платеж (6%): 800 000 × 6% = 48 000 рублей
• Уплаченные фиксированные взносы за I квартал: 12 000 рублей
• К уплате: 48 000 – 12 000 = 36 000 рублей (ИП без работников может уменьшить налог без ограничения 50%)

Пример 3 (УСН "Доходы минус расходы"):

• Доход за I квартал 2025 года: 1 500 000 рублей
• Расходы (без учета страховых взносов): 900 000 рублей
• Уплаченные страховые взносы за I квартал: 60 000 рублей
• Налоговая база: 1 500 000 – 900 000 – 60 000 = 540 000 рублей
• Авансовый платеж (15%): 540 000 × 15% = 81 000 рублей

Для оптимизации налоговой нагрузки целесообразно планировать уплату страховых взносов равномерно в течение года, чтобы иметь возможность уменьшать авансовые платежи в каждом отчетном периоде. Особенно это актуально для ИП без наемных работников, которые могут уменьшать налог без ограничения 50%. 💼

Особенности расчета при смене объекта налогообложения

Смена объекта налогообложения с "Доходы" на "Доходы минус расходы" или наоборот может существенно повлиять на порядок расчета авансовых платежей. Важно понимать правила этого процесса, чтобы избежать ошибок и штрафных санкций.

Основные правила смены объекта налогообложения:

• Смена объекта возможна только с начала нового налогового периода (с 1 января)
• Уведомление о смене объекта подается до 31 декабря предыдущего года
• В течение одного налогового периода изменить выбранный объект нельзя
• После смены объекта вы можете сменить его снова только через год

При расчете авансовых платежей после смены объекта налогообложения необходимо учитывать следующие особенности:

1. Нарастающий итог считается только в рамках текущего года – не учитываются доходы и расходы предыдущих лет
2. Учет расходов при переходе с "Доходы" на "Доходы минус расходы" – можно учесть только те расходы, которые фактически оплачены в текущем налоговом периоде
3. Учет убытков прошлых лет – при переходе на "Доходы минус расходы" нельзя учитывать убытки, полученные в периоды применения УСН "Доходы"

Рассмотрим пример расчета авансовых платежей при смене объекта налогообложения:

Исходные данные: ИП применял в 2024 году УСН "Доходы", с 2025 года перешел на УСН "Доходы минус расходы".

• Доходы за I квартал 2025 года: 900 000 рублей
• Расходы за I квартал 2025 года: 600 000 рублей
• Товары, приобретенные и оплаченные в 2024 году, но реализованные в 2025 году: 200 000 рублей

Расчет авансового платежа за I квартал 2025 года:

• Налоговая база: 900 000 – 600 000 = 300 000 рублей
• Стоимость товаров, приобретенных в 2024 году, не учитывается в расходах
• Авансовый платеж (15%): 300 000 × 15% = 45 000 рублей

Важно понимать, что при смене объекта налогообложения основные сроки уплаты авансовых платежей и представления отчетности не меняются. Декларация по итогам года подается по форме, соответствующей применяемому в текущем году объекту налогообложения.

Для минимизации рисков при смене объекта налогообложения рекомендуется:

• Провести предварительный расчет налоговой нагрузки при разных объектах налогообложения
• Подготовить необходимую документацию для корректного учета доходов и расходов
• Заблаговременно отправить уведомление о смене объекта налогообложения
• Проконсультироваться с налоговым специалистом для учета всех нюансов вашей конкретной ситуации

Смена объекта налогообложения — серьезное решение, которое может как снизить налоговую нагрузку, так и увеличить ее, в зависимости от структуры доходов и расходов вашего бизнеса. Поэтому решение должно приниматься на основе тщательного анализа финансовых показателей и прогноза на будущий налоговый период. 🧮

Правильный расчет авансовых платежей по УСН — не просто исполнение налоговой обязанности, а инструмент эффективного финансового планирования. Понимание нюансов формирования налоговой базы, своевременная уплата, грамотное применение вычетов по страховым взносам и осознанный выбор объекта налогообложения помогут вам не только избежать штрафов и пеней, но и оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес. Систематизируйте учет, формируйте налоговый календарь и регулярно анализируйте эффективность выбранной системы налогообложения — это вклад в долгосрочную финансовую устойчивость вашего предприятия.