Повышенная ставка НДФЛ 15% – с какой суммы дохода применяется

Для кого эта статья:

• Топ-менеджеры и высокооплачиваемые специалисты
• Владельцы бизнеса и предприниматели

• Налоговые консультанты и финансовые аналитики

  Ваш годовой доход приближается к 5 миллионам рублей или уже превысил эту отметку? Возможно, вы заметили, что налоговые вычеты стали меньше, чем ожидалось. Причина проста — повышенная ставка НДФЛ в 15%, которая действует в России с 2021 года. Многие топ-менеджеры и высокооплачиваемые специалисты недооценивают важность понимания этого налогового порога, что приводит к незапланированным финансовым потерям. Разберемся детально, как работает прогрессивная шкала налогообложения и что делать, чтобы оптимизировать налоговые платежи 💰

Хотите защитить свои финансы от избыточного налогообложения? Научитесь стратегически планировать доходы и расходы! Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro даст вам инструменты для эффективного финансового планирования. Вы освоите не только основы анализа личных финансов, но и профессиональные методы оптимизации налоговой нагрузки, актуальные в условиях прогрессивной шкалы НДФЛ. Инвестируйте в свои знания сегодня, чтобы сохранить больше средств завтра!

Повышенная ставка НДФЛ 15%: базовый порог применения

С 1 января 2021 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Основной порог для применения повышенной ставки НДФЛ составляет 5 миллионов рублей годового дохода. Это означает, что все доходы до 5 миллионов рублей включительно облагаются по стандартной ставке 13%, а часть дохода, превышающая этот порог, — по ставке 15%.

Важно понимать, что налог по повышенной ставке взимается только с суммы превышения, а не со всего дохода целиком. Например, если ваш годовой доход составил 6 миллионов рублей, то с 5 миллионов вы заплатите 13%, а с оставшегося 1 миллиона — 15%.

Алексей Петров, Главный налоговый консультант

В моей практике был показательный случай с топ-менеджером крупной IT-компании. Получив годовой бонус в декабре 2023 года, он внезапно обнаружил, что его совокупный доход превысил 5 миллионов на 2,3 миллиона рублей. Клиент был неприятно удивлен, когда вместо ожидаемых 13% с бонуса часть суммы была обложена по ставке 15%. Разница составила 46 000 рублей — достаточно для хорошего отпуска. Если бы он заранее спланировал получение части премии в следующем налоговом периоде, этой ситуации можно было бы избежать.

Некоторые налогоплательщики ошибочно полагают, что порог в 5 миллионов рублей применяется отдельно к каждому источнику дохода. Это не так. Налоговая база формируется из совокупности всех доходов за налоговый период (календарный год), за исключением тех, что облагаются по отдельным правилам.

Подобное изменение в налоговом законодательстве стало частью так называемой политики "налоговой справедливости", направленной на более пропорциональное распределение налоговой нагрузки между гражданами с разным уровнем дохода. Данная мера коснулась примерно 1% российских налогоплательщиков — преимущественно высокооплачиваемых специалистов, топ-менеджеров и владельцев бизнеса 🏢

Как рассчитывается налог при превышении 5 млн рублей

Предположим, за 2024 год вы заработали 7 200 000 рублей. Разберем, как будет выглядеть расчет НДФЛ с учетом прогрессивной шкалы:

• С первых 5 000 000 рублей: 5 000 000 × 13% = 650 000 рублей
• С суммы превышения 2 200 000 рублей: 2 200 000 × 15% = 330 000 рублей
• Общая сумма НДФЛ к уплате: 650 000 + 330 000 = 980 000 рублей

Если бы вся сумма облагалась по стандартной ставке 13%, НДФЛ составил бы 7 200 000 × 13% = 936 000 рублей. Таким образом, разница в налоге из-за прогрессивной шкалы составляет 44 000 рублей.

Важно отметить, что при расчете налоговой базы учитываются налоговые вычеты (имущественные, социальные, инвестиционные и стандартные). Они уменьшают облагаемую сумму дохода, что может сократить размер налога или даже помочь не превысить порог в 5 миллионов рублей.

Елена Соколова, Финансовый советник

В прошлом году ко мне обратился клиент — руководитель среднего звена в производственной компании. С учетом всех выплат его годовой доход приближался к 5,2 миллиона рублей. Мы провели детальный анализ его расходов и обнаружили право на социальный вычет за обучение детей и медицинские услуги на сумму около 250 000 рублей. Благодаря оформлению этих вычетов его налогооблагаемая база снизилась до 4,95 миллиона рублей, что позволило полностью избежать применения повышенной ставки НДФЛ. В результате экономия составила около 7 500 рублей, а главное — был создан шаблон для будущего налогового планирования.

Работодатели обязаны самостоятельно отслеживать превышение порога 5 миллионов рублей и применять повышенную ставку. Однако ситуация усложняется, если у вас несколько источников дохода. В таком случае каждый работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13%, не зная о ваших других доходах, а окончательный расчет по повышенной ставке производится при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ самим налогоплательщиком 📝

Виды доходов, облагаемых по повышенной ставке НДФЛ

Не все виды доходов подлежат обложению по прогрессивной шкале НДФЛ. Разберемся, какие именно доходы учитываются при определении порога в 5 миллионов рублей и последующем применении повышенной ставки 15%.

К доходам, которые суммируются для расчета налоговой базы и могут облагаться по ставке 15%, относятся:

• Заработная плата и премии
• Доходы от предпринимательской деятельности (для ИП на общей системе налогообложения)
• Гонорары и вознаграждения по договорам ГПХ
• Доходы от продажи имущества (недвижимости, транспорта, ценных бумаг), находившегося в собственности менее установленного срока
• Доходы от сдачи имущества в аренду
• Дивиденды от российских компаний
• Проценты по вкладам, превышающие необлагаемый лимит
• Призы и выигрыши стоимостью более 4000 рублей

Особенно важно учитывать, что все эти доходы суммируются за календарный год независимо от источника. Например, если вы получаете зарплату в размере 4,5 миллиона рублей в год и дополнительно сдаете квартиру за 600 000 рублей в год, то ваш совокупный доход составит 5,1 миллиона рублей, и с суммы превышения (100 000 рублей) будет взиматься налог по ставке 15%.

Также стоит отметить, что налоговый статус резидента имеет значение. Повышенная ставка применяется только к налоговым резидентам РФ — лицам, которые фактически находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для нерезидентов действуют другие правила налогообложения 🌍

Задумываетесь о налоговой оптимизации или планировании карьеры с учетом новых налоговых реалий? Тест на профориентацию от Skypro поможет определить, какое направление карьерного роста подойдет именно вам. Особенно актуально для тех, кто стремится к высоким доходам и хочет заранее понять, как эффективно управлять налоговой нагрузкой на разных карьерных этапах. Получите персонализированные рекомендации, которые помогут вам принять взвешенное решение о профессиональном будущем!

Исключения из правила: на что не распространяется 15%

При всей кажущейся универсальности повышенной ставки НДФЛ, существует ряд исключений — доходов, которые не учитываются при расчете порога в 5 миллионов рублей или облагаются по особым правилам независимо от суммы.

К доходам, которые не облагаются по повышенной ставке 15% даже при превышении порога, относятся:

• Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального предельного срока (3-5 лет для недвижимости, 3 года для иного имущества при соблюдении определенных условий)
• Доходы в виде страховых выплат по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица
• Доходы, полученные в порядке дарения от близких родственников
• Доходы от продажи доли в уставном капитале (при соблюдении определенных условий)
• Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) в связи со стихийными бедствиями или чрезвычайными обстоятельствами

Отдельно стоит отметить специальные категории доходов, которые облагаются по фиксированным ставкам независимо от их размера:

• Выигрыши и призы в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, стоимостью более 4000 рублей — 35%
• Процентные доходы по вкладам (депозитам) — 13% с суммы превышения необлагаемого лимита (в 2023 году — 1,05 миллиона рублей), независимо от общего дохода налогоплательщика
• Доходы нерезидентов от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов — 13% (для остальных нерезидентов — 30%)

Особое внимание следует уделить доходам от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Согласно налоговому законодательству, налоговая база по таким операциям определяется отдельно от иных доходов, по которым применяется ставка НДФЛ 13%. Однако с 2021 года к положительному финансовому результату от таких операций, превышающему 5 миллионов рублей, также применяется ставка 15% 📈

Стратегии планирования при приближении к пороговой сумме

Если ваш годовой доход приближается к отметке в 5 миллионов рублей или уже превышает ее, существует ряд законных стратегий, позволяющих оптимизировать налоговую нагрузку. С их помощью вы сможете либо снизить налогооблагаемую базу, либо более эффективно распределить получение дохода во времени.

1. Максимальное использование налоговых вычетов 💳

Налоговые вычеты уменьшают налогооблагаемую базу до применения повышенной ставки. Это особенно актуально, если ваш доход незначительно превышает порог в 5 миллионов рублей:

• Имущественный вычет при покупке жилья (до 2 миллионов рублей)
• Вычет на уплаченные проценты по ипотеке (до 3 миллионов рублей)
• Социальные вычеты на обучение, лечение, пенсионные взносы, благотворительность (до 120 000 рублей в год в совокупности, кроме дорогостоящего лечения)
• Инвестиционные вычеты (до 3 миллионов рублей ежегодно при долгосрочном инвестировании через ИИС типа А)

2. Распределение дохода между налоговыми периодами

Если у вас есть возможность влиять на время получения дохода, рассмотрите стратегию равномерного распределения поступлений между налоговыми периодами:

• Перенос выплаты годовых премий на начало следующего года
• Заключение долгосрочных договоров с разбивкой оплаты на несколько лет
• Планирование продажи имущества с учетом налоговых последствий

3. Оптимизация через инвестиционные инструменты 📊

Ряд инвестиционных инструментов позволяет получать доход с более благоприятными налоговыми условиями:

• Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) с налоговым вычетом или освобождением от НДФЛ
• Долгосрочное владение ценными бумагами (более 3 лет) для получения инвестиционного вычета
• Инвестиции в облигации федерального займа (ОФЗ) с освобождением купонного дохода от налогообложения

4. Легальное структурирование бизнеса и доходов

Для предпринимателей и владельцев бизнеса существуют дополнительные возможности оптимизации:

• Выбор оптимальной системы налогообложения (УСН, патент, самозанятость для части деятельности)
• Распределение долей бизнеса между членами семьи (при соблюдении юридических формальностей)
• Структурирование владения активами через различные юридические лица

5. Использование налоговых льгот и освобождений

Некоторые виды доходов полностью освобождены от налогообложения:

• Государственные субсидии самозанятым и малому бизнесу
• Компенсации за использование личного имущества в служебных целях (в пределах установленных норм)
• Материальная помощь от работодателя в определенных случаях (до 4000 рублей в год)

Важно помнить, что любые налоговые стратегии должны быть абсолютно законными. Уклонение от уплаты налогов или применение схем, не имеющих деловой цели, может привести к серьезным штрафам и иным негативным последствиям. Всегда консультируйтесь с профессиональными налоговыми консультантами перед принятием важных финансовых решений.

Повышенная ставка НДФЛ 15% — это реальность, с которой придется считаться всем высокооплачиваемым специалистам и владельцам бизнеса. Порог в 5 миллионов рублей годового дохода может показаться высоким, но инфляция и рост зарплат постепенно приводят все больше налогоплательщиков к этой границе. Правильное налоговое планирование позволяет не только оптимизировать налоговую нагрузку, но и более эффективно управлять личными финансами в целом. Главное — действовать проактивно, заранее планируя получение доходов и применяя все доступные законные механизмы налоговой оптимизации.