Отчет об использовании денежных средств: правила и шаблоны

Для кого эта статья:

• Финансовые аналитики и бухгалтера
• Руководители и собственники компаний

• Студенты и новички в области финансового анализа

  Контроль денежных потоков — краеугольный камень финансовой стабильности любой организации. Отчет об использовании денежных средств выступает тем самым финансовым компасом, который не только показывает, куда движутся финансы компании, но и помогает предотвратить кассовые разрывы и оптимизировать бюджеты. В 2025 году правила составления таких отчетов претерпели существенные изменения, направленные на повышение прозрачности финансовых операций. Разберемся с актуальными требованиями и рассмотрим эффективные шаблоны, которые помогут превратить рутинную отчетность в стратегический инструмент управления 💼

Хотите стать экспертом в области финансовой отчетности? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro научит вас профессионально составлять и анализировать отчеты о денежных средствах. Вы освоите методики формирования финансовой отчетности, соответствующие последним требованиям законодательства, и получите практические навыки создания аналитически ценных отчетов, которые станут основой для принятия стратегических решений.

Сущность и назначение отчета об использовании денежных средств

Отчет об использовании денежных средств — это документ финансовой отчетности, который детально фиксирует все денежные потоки организации за определенный период. В отличие от бухгалтерского баланса или отчета о прибылях и убытках, этот документ фокусируется исключительно на движении реальных денег, игнорируя начисления и неденежные операции.

Основная цель такого отчета — обеспечить прозрачность и контроль за целевым использованием финансовых ресурсов. Для коммерческих организаций он позволяет отслеживать эффективность управления денежными потоками, а для некоммерческих и бюджетных учреждений служит инструментом подотчетности перед контролирующими органами и донорами.

Алексей Соколов, финансовый директор В прошлом году я столкнулся с классической ситуацией: компания показывала стабильную прибыль на бумаге, но испытывала регулярные кассовые разрывы. Расследование причин началось именно с детального анализа отчетов о движении денежных средств. Выяснилось, что 40% наших клиентов систематически задерживали платежи, создавая иллюзию благополучия в отчете о прибылях, но реальные деньги поступали с задержкой в 45-60 дней. Внедрение системы оперативного контроля денежных потоков через еженедельный отчет о движении средств позволило выявить проблемных плательщиков и скорректировать условия контрактов. За полгода мы ликвидировали кассовые разрывы и снизили потребность в краткосрочных займах на 78%.

Ключевые функции отчета об использовании денежных средств:

• Контроль фактического движения финансовых ресурсов
• Оценка платежеспособности организации
• Анализ эффективности оперативного управления ликвидностью
• Выявление источников формирования денежных ресурсов и направлений их использования
• Предоставление информации для планирования будущих денежных потоков
• Обеспечение соответствия финансовой дисциплине и целевому расходованию средств

В 2025 году особую значимость приобрел аналитический аспект этой отчетности. Современные отчеты об использовании денежных средств включают не только фактические данные, но и элементы предиктивной аналитики, позволяющие прогнозировать будущие кассовые разрывы и оптимизировать денежные потоки 📊

Нормативные требования к финансовой отчетности по денежным операциям

Законодательная база, регулирующая составление отчетности о денежных средствах, представляет собой многоуровневую систему нормативных актов. С 2025 года в России действуют обновленные стандарты, гармонизированные с международными требованиями, что существенно повышает прозрачность и сравнимость финансовой информации.

Основу нормативного регулирования составляют:

• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ (в редакции 2025 года)
• Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 23/2011) "Отчет о движении денежных средств"
• Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ 27/2025) "Денежные средства и их эквиваленты"
• Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"
• Инструкция по применению Единого плана счетов №157н (для бюджетных организаций)

Ключевое нововведение 2025 года — обязательное раскрытие информации о неденежных операциях в приложениях к основному отчету, что повышает аналитическую ценность отчетности и обеспечивает более полную картину финансовой деятельности организации 🔍

Для разных типов организаций требования к отчетности имеют свои особенности:

Понимание нормативных требований к финансовой отчетности открывает новые карьерные горизонты! Тест на профориентацию от Skypro поможет определить, насколько вам подходит профессия финансового аналитика или бухгалтера. Пройдите короткий тест и узнайте, обладаете ли вы необходимыми качествами для успешной работы с финансовой документацией и анализом денежных потоков — навыками, которые высоко ценятся на современном рынке труда.

Отдельного внимания заслуживают требования к организациям, получающим целевое финансирование. Для них предусмотрены дополнительные формы отчетности, обеспечивающие контроль целевого использования средств:

• Отчет об исполнении сметы доходов и расходов
• Отчет о целевом использовании полученных средств
• Детализированный отчет по каждому источнику финансирования

Нарушение требований к отчетности о денежных средствах в 2025 году влечет существенные санкции: от административных штрафов (до 700 000 рублей для юридических лиц) до приостановления деятельности организации в случае системных нарушений ⚠️

Структура и основные разделы отчета о движении средств

Современный отчет о движении денежных средств строится по каскадному принципу, отражая финансовые потоки компании в разрезе трех основных видов деятельности. Такая структура позволяет не только контролировать совокупный денежный поток, но и анализировать источники формирования и направления использования средств в разрезе функциональных областей бизнеса.

Классическая структура отчета включает следующие разделы:

• Операционная деятельность — движение денежных средств от основной деятельности организации (продажи товаров, оказание услуг, выплаты поставщикам, оплата труда персонала и налоговые платежи)
• Инвестиционная деятельность — потоки, связанные с приобретением и продажей внеоборотных активов, вложениями в ценные бумаги, выдачей и погашением займов
• Финансовая деятельность — операции, влияющие на размер и структуру капитала компании (получение и погашение кредитов, эмиссия акций, выплата дивидендов)

Мария Иванова, главный бухгалтер Однажды при анализе финансовых показателей строительной компании я обнаружила парадоксальную ситуацию: при растущей прибыли денежный поток от операционной деятельности оставался отрицательным четвертый квартал подряд. Тщательный анализ отчета о движении средств выявил, что компания наращивала дебиторскую задолженность, предоставляя покупателям все более длительные отсрочки платежа. На бумаге это выглядело как рост продаж, но реальные денежные средства не поступали. Мы реструктурировали систему скидок, предложив клиентам 5% скидку за досрочную оплату, что позволило ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности на 22 дня и вывести операционный денежный поток в положительную зону уже в следующем квартале. Без детально структурированного отчета о движении средств эта проблема могла остаться незамеченной до критического момента.

Каждый раздел имеет стандартизированную структуру с выделением поступлений (притоки) и платежей (оттоки). Для наглядности и аналитической ценности в отчете рассчитываются промежуточные итоги по каждому виду деятельности и общий результат изменения денежных средств за период.

В 2025 году стандарты требуют использования в отчете следующих дополнительных элементов:

• Сальдо денежных потоков на начало отчетного периода
• Влияние изменений валютных курсов на денежные средства
• Сальдо денежных потоков на конец отчетного периода
• Информация о денежных эквивалентах и их движении
• Сверка итогового показателя с соответствующими статьями баланса

Существуют два признанных метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный. Выбор метода влияет на структуру и детализацию информации в разделе операционной деятельности 📝

Российские компании обычно используют прямой метод для внешней отчетности (как того требуют национальные стандарты), а косвенный — для внутреннего анализа и управленческих целей. Международные стандарты рекомендуют прямой метод, но допускают использование косвенного как более практичного в реализации.

Типовые шаблоны отчетов для разных форм организаций

Выбор подходящего шаблона отчета об использовании денежных средств критически важен для обеспечения соответствия нормативным требованиям и эффективного управления финансами. Шаблоны различаются в зависимости от организационно-правовой формы, масштаба бизнеса и специфики деятельности компании.

Рассмотрим основные типы шаблонов, актуальные в 2025 году:

• Стандартная форма для коммерческих организаций — основана на требованиях ПБУ 23/2011 и ФСБУ 27/2025, включает все три раздела (операционная, инвестиционная, финансовая деятельность)
• Упрощенная форма для субъектов малого предпринимательства — сокращенная версия с меньшей детализацией потоков и возможностью объединения некоторых категорий
• Специализированная форма для бюджетных учреждений — разработана на основе Инструкции №157н с акцентом на контроль целевого использования бюджетных средств
• Отраслевые шаблоны — учитывают специфику денежных потоков в конкретных секторах экономики (строительство, IT, розничная торговля, производство)
• Международные форматы — соответствуют требованиям МСФО и подходят для компаний с иностранными инвесторами или планами выхода на международные рынки

Базовая структура стандартного шаблона для коммерческих организаций выглядит следующим образом:

В 2025 году особую популярность приобрели динамические шаблоны отчетов, интегрированные с системами ERP и позволяющие формировать отчетность в автоматическом режиме. Такие шаблоны не только экономят время на составление отчетов, но и обеспечивают возможность мониторинга денежных потоков в режиме реального времени 🔄

При выборе шаблона следует учитывать следующие факторы:

• Соответствие законодательным требованиям для конкретного типа организации
• Возможность интеграции с используемыми учетными системами
• Удобство анализа и интерпретации данных
• Наличие функций прогнозирования будущих денежных потоков
• Возможность кастомизации под специфические потребности бизнеса

Для повышения аналитической ценности отчетности рекомендуется дополнять стандартные шаблоны визуальными элементами (графиками, диаграммами) и расчетом ключевых коэффициентов, характеризующих качество управления денежными потоками.

Практические рекомендации по составлению отчетности

Процесс составления качественного отчета об использовании денежных средств требует системного подхода и внимания к деталям. Следуя проверенным методикам, вы сможете превратить этот документ из формальной отчетности в реальный инструмент финансового управления.

Рассмотрим пошаговый алгоритм составления отчета, отвечающего актуальным требованиям 2025 года:

1. Подготовительный этап

   • Определите отчетный период и методологию составления отчета (прямой/косвенный метод)
   • Проверьте корректность учета операций с денежными средствами в бухгалтерской системе
   • Классифицируйте все финансовые операции по видам деятельности
   • Выявите нетипичные или крупные единовременные операции для их отдельного анализа

2. Формирование основных разделов

   • Систематизируйте данные о движении средств по операционной деятельности
   • Выделите потоки по инвестиционным операциям
   • Структурируйте информацию о финансовой деятельности
   • Рассчитайте чистое изменение денежных средств за период

3. Аналитическая обработка

   • Проведите сверку итоговых показателей с данными баланса
   • Выполните анализ структуры денежных потоков и динамики по сравнению с предыдущими периодами
   • Рассчитайте ключевые коэффициенты ликвидности денежного потока
   • Подготовьте пояснения к существенным изменениям в денежных потоках

4. Оформление и презентация

   • Составьте отчет в соответствии с установленными формами
   • Подготовьте визуализацию ключевых показателей
   • Сформулируйте выводы и рекомендации на основе анализа денежных потоков

Для обеспечения высокого качества отчетности следуйте этим профессиональным рекомендациям:

• Соблюдайте принцип существенности — выделяйте отдельными строками значительные суммы, объединяйте малозначительные
• Обеспечивайте сопоставимость данных за разные периоды, используя единую методологию
• Применяйте специализированное программное обеспечение для автоматизации расчетов
• Используйте многоуровневую проверку данных для исключения арифметических и логических ошибок
• Соблюдайте сроки составления отчетности — для оперативного управления рекомендуется формировать промежуточные отчеты ежемесячно или даже еженедельно
• Ведите архив отчетов с аналитическими заключениями для отслеживания трендов и обоснования управленческих решений

Особого внимания заслуживает вопрос классификации спорных операций. В 2025 году действуют следующие правила отнесения денежных потоков к тому или иному виду деятельности:

Помните, что отчет об использовании денежных средств — это не просто формальный документ, а мощный инструмент диагностики финансового здоровья организации. Регулярный анализ структуры и динамики денежных потоков позволяет своевременно выявлять проблемные зоны и оптимизировать финансовую стратегию компании 💰

Финансовый анализ и умение работать с отчетами о денежных потоках — непреходящая ценность на рынке труда. Профессия финансового аналитика остается одной из самых высокооплачиваемых и перспективных. Если вы сомневаетесь в выборе карьерного пути, пройдите углубленный тест на профориентацию от Skypro, который поможет определить, насколько вам подходят профессии, связанные с финансовым анализом и отчетностью.

Правильно составленный отчет об использовании денежных средств — подобен рентгеновскому снимку финансовой структуры организации. Он позволяет увидеть то, что скрыто от поверхностного взгляда: реальное движение финансовых ресурсов, качество управленческих решений, перспективы платежеспособности. В эпоху, когда даже прибыльные на бумаге компании могут столкнуться с кассовыми разрывами, искусное владение инструментарием финансовой отчетности становится не просто профессиональным навыком, а стратегическим преимуществом, превращающим бухгалтерские данные в основу для принятия верных управленческих решений.