От какой суммы начисляются страховые взносы: пороговые значения

Для кого эта статья:

• Бухгалтеры и финансовые специалисты
• Владельцы и руководители бизнеса

• Студенты и начинающие специалисты в области налогообложения и финансов

  Разбираясь в хитросплетениях российского налогового законодательства, многие бизнесмены и бухгалтеры сталкиваются с вопросом: "От какой суммы должны начисляться страховые взносы?". Ошибки в расчетах могут стоить компании десятки и сотни тысяч рублей штрафов или переплат. В 2025 году пороговые значения для начисления взносов вновь изменились, а правила игры стали еще сложнее. Готовы разобраться в лимитах, минимальных суммах и законных способах оптимизации страховых отчислений? 💼📊

Правильный расчет страховых взносов — одна из ключевых компетенций современного финансового специалиста. Если вы хотите не просто следовать правилам, но и понимать финансовые механизмы, стоящие за ними, обратите внимание на Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro. На курсе вы освоите не только основы налогообложения, но и научитесь проводить комплексный анализ финансовых потоков, оптимизируя расходы компании на страховые взносы законными методами.

Общие правила начисления страховых взносов в России

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые работодатели перечисляют в государственные внебюджетные фонды. Они рассчитываются на основе зарплаты и других вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам, и направляются на финансирование пенсионного, медицинского и социального страхования.

В 2025 году в России действуют следующие основные виды страховых взносов:

• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% до достижения предельной базы, свыше — 10%
• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%
• Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) — 2,9% до достижения предельной базы, свыше — 0%
• Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска

Страховые взносы начисляются на все выплаты, которые работодатель производит работникам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Однако существуют выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами, например, государственные пособия, компенсации, установленные законодательством, и др. 🛂

Марина Викторовна, главный бухгалтер

В 2024 году мы столкнулись с ситуацией, когда учредитель решил выплатить нашему топ-менеджеру Алексею годовую премию в размере 2 миллионов рублей. Мне как бухгалтеру пришлось объяснять, что на эту сумму начисляется не просто 30%, а гораздо более сложная конструкция. Когда суммарные выплаты сотруднику с начала года перешагнули установленный порог, часть премии облагалась по пониженной ставке. В итоге вместо ожидаемых 600 000 рублей взносов мы заплатили около 420 000, сэкономив компании значительную сумму. Важно понимать, от какой базы рассчитываются взносы и как работают предельные значения.

От какой суммы начисляются разные виды страховых взносов

Вопрос "от какой минимальной суммы" начисляются страховые взносы часто возникает у работодателей. По общему правилу, страховые взносы начисляются с первого рубля выплаченных сотруднику сумм. Нет минимального порога, начиная с которого нужно платить взносы — они должны быть начислены даже если работник получил всего 100 рублей. 💵

Однако стоит учесть несколько нюансов:

• Если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени или получает зарплату ниже МРОТ, это не освобождает работодателя от обязанности начислять страховые взносы
• Для самозанятых лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход, не предусмотрена обязанность по уплате страховых взносов
• Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере независимо от величины дохода и даже при отсутствии доходов

При этом для различных категорий плательщиков и видов выплат существуют свои особенности начисления страховых взносов. Например, выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, не облагаются взносами на обязательное медицинское страхование.

Артём Владимирович, налоговый консультант

В моей практике был случай с небольшой частной пекарней, где владелица платила сотрудникам минимальную официальную зарплату, а остальное — «в конверте». Она искренне считала, что если зарплата меньше какого-то "порога", то страховые взносы платить не нужно. Когда при налоговой проверке вскрылась реальная схема выплат, предприятие получило доначисление взносов и штрафы на общую сумму более 800 000 рублей. Этот случай наглядно демонстрирует, что страховые взносы начисляются с первого рубля вознаграждения, и никакого минимального порога не существует.

Предельные базы для начисления страховых взносов

Хотя минимального порога для начисления страховых взносов не существует, законодательство устанавливает предельные (максимальные) базы для их исчисления. В 2025 году предельные базы для начисления страховых взносов составляют:

• На обязательное пенсионное страхование — 2 136 000 рублей
• На обязательное социальное страхование — 1 032 000 рублей

Важно понимать, что предельная база устанавливается в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года. То есть, когда сумма выплат работнику с начала года достигает установленной предельной величины, порядок исчисления страховых взносов меняется. 📈

Для взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний предельная база не устанавливается. Эти взносы уплачиваются со всех выплат независимо от их размера по единой ставке.

Эти предельные базы ежегодно индексируются с учетом роста средней заработной платы в России. Правительство РФ обычно устанавливает новые предельные величины в конце предшествующего года, поэтому бухгалтерам необходимо внимательно следить за изменениями в законодательстве. 📊

Разобраться в сложной системе страховых взносов может быть непросто, особенно если вы только начинаете свой путь в мире финансов и бухгалтерии. Не уверены, подходит ли вам карьера в области финансового анализа и налогообложения? Пройдите Тест на профориентацию от Skypro, который поможет определить, насколько ваши способности и интересы соответствуют профессии финансиста или налогового специалиста. Тест учитывает ваше отношение к работе с цифрами, аналитические навыки и особенности мышления.

Как изменяются сумма и ставка при достижении порогов

При достижении предельной базы происходит изменение порядка исчисления страховых взносов. Как это работает на практике? 🔄

Для взносов на пенсионное страхование:

• До достижения предельной базы (2 136 000 рублей в 2025 году) — применяется ставка 22%
• После превышения предельной базы — применяется пониженная ставка 10%

Для взносов на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством):

• До достижения предельной базы (1 147 000 рублей в 2025 году) — применяется ставка 2,9%
• После превышения предельной базы — взносы не начисляются (ставка 0%)

Важно отметить, что предельная база определяется нарастающим итогом с начала календарного года. Это значит, что работодателю необходимо отслеживать суммарный доход каждого сотрудника в течение года и своевременно переходить на пониженные тарифы при достижении пороговых значений.

Рассмотрим конкретный пример:

Допустим, ежемесячная зарплата сотрудника составляет 200 000 рублей. За первые 10 месяцев 2025 года он получит 2 000 000 рублей, а в ноябре его суммарный доход с начала года превысит предельную базу для взносов на ОПС. Как будут начисляться взносы в ноябре?

• За первые 136 000 рублей (2 136 000 – 2 000 000) ноябрьской зарплаты взносы на ОПС составят 22%
• За остальные 64 000 рублей (200 000 – 136 000) взносы составят 10%
• Итого: 136 000 × 22% + 64 000 × 10% = 29 920 + 6 400 = 36 320 рублей

Если бы не было предельной базы, взносы на ОПС за ноябрь составили бы 200 000 × 22% = 44 000 рублей. Таким образом, благодаря применению пониженного тарифа после достижения предельной базы, экономия составляет 7 680 рублей только за один месяц. 💰

Оптимизация расходов на страховые взносы: легальные методы

Оптимизация расходов на страховые взносы — законное стремление работодателя снизить налоговую нагрузку. Рассмотрим несколько легальных способов оптимизировать расходы на страховые взносы:

1. Использование льготных тарифов Некоторые категории работодателей имеют право на пониженные тарифы страховых взносов. К ним относятся:

• IT-компании (общая ставка 7,6%)
• Резиденты технико-внедренческих особых экономических зон
• Участники проекта "Сколково"
• Субъекты малого и среднего предпринимательства для части зарплаты, превышающей МРОТ

2. Компенсационные выплаты Некоторые компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами. К ним относятся:

• Компенсация командировочных расходов
• Компенсация расходов на профессиональное обучение
• Компенсация за использование личного имущества работника в служебных целях

3. Распределение выплат между разными периодами Планирование выплат премий и бонусов таким образом, чтобы максимально использовать предельные базы для начисления взносов. Например, выплата крупных премий в начале следующего года, если в текущем году предельная база уже достигнута.

4. Организация работы через договоры ГПХ с самозанятыми При заключении договоров с самозанятыми (плательщиками налога на профессиональный доход) страховые взносы не начисляются. Однако необходимо учитывать, что договоры с самозанятыми не должны маскировать фактические трудовые отношения. ⚠️

5. Перевод части сотрудников на дистанционную работу из регионов с меньшими районными коэффициентами Это позволяет законно снизить базу для начисления страховых взносов за счет отсутствия или снижения районных коэффициентов.

Важно помнить, что оптимизация должна быть легальной и экономически обоснованной. Схемы, единственной целью которых является уклонение от уплаты страховых взносов, могут быть признаны незаконными, что повлечет за собой доначисление взносов, пеней и штрафов. 🚫

Понимание механизмов начисления страховых взносов и знание пороговых значений — не просто техническая необходимость, а стратегический инструмент. Грамотно планируя выплаты, используя легальные льготы и структурируя вознаграждения сотрудников, можно существенно оптимизировать расходы компании. Но важно помнить: любая оптимизация должна быть экономически обоснована и соответствовать букве закона. В противном случае экономия на взносах может обернуться многократными потерями в виде штрафов, пеней и репутационных рисков.