Общий режим налогообложения для ООО: полный перечень налогов и сборов

Для кого эта статья:

• Руководители и владельцы организаций, использующие общий режим налогообложения (ОСНО)
• Финансовые специалисты и бухгалтеры, занимающиеся налогообложением в компаниях

• Предприниматели, планирующие открыть бизнес и нуждающиеся в понимании налоговых режимов

  Общая система налогообложения (ОСНО) — режим, с которым сталкивается практически любая организация на старте бизнеса. Но для многих руководителей ООО она остаётся запутанной головоломкой из разнообразных налогов, отчётностей и сроков. Выбрать ли ОСНО или перейти на другой налоговый режим? Какие налоги придётся платить? Как оптимизировать налоговую нагрузку в 2025 году? Сегодня разложим по полочкам всё, что нужно знать про налоги и сборы для ООО на ОСНО, чтобы ваше предприятие работало как финансовые часы. 💼

Хотите быстро разобраться в налоговых хитросплетениях и научиться грамотно управлять финансами компании? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro поможет вам освоить все аспекты налогового планирования на ОСНО. Вы научитесь прогнозировать налоговую нагрузку, оптимизировать расходы и составлять безупречную отчетность. 84% выпускников курса успешно внедряют полученные знания в своих компаниях уже через 2 месяца после обучения!

Что такое ОСНО для ООО: особенности и применение

Общий режим налогообложения (ОСНО) — это базовая налоговая система, которая автоматически присваивается каждой организации при регистрации, если руководство не подало заявление о переходе на специальный налоговый режим. В отличие от упрощенных систем, ОСНО предполагает уплату полного набора налогов, установленных законодательством РФ. 📊

ОСНО часто называют "классической" системой налогообложения, поскольку именно она была изначально предусмотрена для всех юридических лиц. Её ключевые особенности:

• Обязательная уплата НДС (по ставкам 20%, 10% или 0% в зависимости от вида деятельности)
• Налог на прибыль организаций (20% от налогооблагаемой прибыли)
• Ведение полноценного бухгалтерского и налогового учета
• Предоставление расширенного пакета отчетности
• Отсутствие ограничений по видам деятельности, объемам выручки и количеству сотрудников

Применение ОСНО актуально для следующих категорий ООО:

• Организации, работающие с крупными контрагентами-плательщиками НДС, которым важен входящий НДС для вычета
• Компании с большой долей импортных операций
• Предприятия с высоким уровнем расходов (когда налог на прибыль выгоднее единых налогов)
• Компании, которые не могут применять специальные налоговые режимы из-за ограничений
• Организации с убытками (возможность переноса убытков на будущие периоды)

Александр Петров, налоговый консультант

Когда ко мне обратился руководитель торговой компании "Мегаснаб" с вопросом о смене налогового режима с УСН на ОСНО, изначально он был настроен скептично. "Зачем нам усложнять жизнь дополнительными налогами?" — спрашивал он. Мы провели детальный анализ и выяснили, что 78% клиентов компании — плательщики НДС, которые заинтересованы в получении входящего налога. После перехода на ОСНО компания смогла снизить цены на 10%, сохранив прежнюю рентабельность, а оборот за год вырос на 34%. Ключевым фактором стала возможность принимать НДС к вычету по всем закупкам, что оптимизировало реальную налоговую нагрузку.

ОСНО предъявляет повышенные требования к бухгалтерии компании, но этот режим предоставляет и большие возможности для налогового планирования и оптимизации.

Основные налоги для ООО на общем режиме налогообложения

ООО на общей системе налогообложения обязано уплачивать несколько основных налогов, составляющих ядро налоговой нагрузки на организацию. Рассмотрим наиболее значимые из них, которые формируют основную часть налоговых платежей: 🧮

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — один из ключевых налогов для организаций на ОСНО. Он взимается при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории России. Основные ставки НДС в 2025 году:

• 20% — основная ставка НДС (применяется к большинству товаров и услуг)
• 10% — льготная ставка для социально значимых товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия и др.)
• 0% — экспортные операции и ряд других операций, перечисленных в ст. 164 НК РФ
• Освобождение — для операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ

Особенность НДС заключается в механизме вычетов: компания может уменьшить сумму налога к уплате на входящий НДС, уплаченный поставщикам. Декларацию по НДС необходимо подавать ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а уплата производится равными частями в течение квартала, следующего за отчетным.

2. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами компании. Базовая ставка налога составляет 20%, из которых:

• 3% зачисляются в федеральный бюджет
• 17% — в региональный бюджет (ставка может быть снижена региональным законодательством до 12,5%)

Для расчета налога на прибыль крайне важно правильно учитывать доходы и расходы. Не все произведенные расходы признаются для целей налогообложения — они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение прибыли.

3. Налог на имущество организаций

Данный налог уплачивается со стоимости основных средств компании. Особенность налога на имущество в том, что:

• Объектом налогообложения является недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств
• Ставка налога устанавливается региональным законодательством и не может превышать 2,2%
• Для отдельных объектов налоговой базой является кадастровая стоимость (торговые и офисные объекты)
• Движимое имущество не облагается налогом с 2019 года

Елена Соколова, финансовый директор

На моем опыте переход производственной компании на ОСНО принес неожиданные преимущества. В первый год нас пугали сложности с НДС и повышенная нагрузка на бухгалтерию, но структурированный подход дал ощутимые результаты. Ключевым моментом стало детальное планирование налоговых платежей и отслеживание налоговой эффективности каждой сделки. За два года мы сократили эффективную налоговую ставку с 18% до 12,7% благодаря легальным инструментам оптимизации. Главное — выстроить чёткие процессы документооборота и обеспечить постоянное обучение финансовой команды актуальным изменениям в налоговом законодательстве.

Задумываетесь, подходит ли вам карьера в сфере финансов и налогообложения? Перед погружением в налоговые тонкости пройдите Тест на профориентацию от Skypro. Этот инструмент поможет определить, насколько ваши навыки и склад мышления совпадают с требованиями к финансовым специалистам. После тестирования вы получите персонализированные рекомендации по развитию и конкретные шаги для построения успешной карьеры в налоговой сфере!

4. Страховые взносы

Хотя страховые взносы технически не являются налогами, они представляют существенную часть обязательных платежей для ООО на ОСНО. В 2025 году страховые взносы объединены в единый социальный страховой взнос (ЕССВ) со следующими ставками:

• 30% с выплат не превышающих установленный лимит базы
• 15,1% с выплат, превышающих лимит базы

Важно помнить, что страховые взносы относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Федеральные, региональные и местные налоги при ОСНО

Налоговая система России имеет трехуровневую структуру. ООО на ОСНО может столкнуться с налогами каждого из уровней, в зависимости от особенностей деятельности и используемого имущества. Выстроим полную картину налоговых обязательств: 🗂️

Федеральные налоги — устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории страны:

• НДС – ключевой косвенный налог, рассмотренный выше
• Налог на прибыль организаций – основной прямой налог для бизнеса на ОСНО
• Акцизы – дополнительный налог на отдельные виды товаров (алкоголь, табак, автомобили, бензин)
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – для компаний, занимающихся добычей природных ресурсов
• Водный налог – для организаций, осуществляющих специальное или особое водопользование
• Государственная пошлина – обязательный сбор за совершение юридически значимых действий

Региональные налоги — устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ:

• Налог на имущество организаций – рассчитывается на основе балансовой или кадастровой стоимости объектов недвижимости
• Транспортный налог – уплачивается за каждое транспортное средство на балансе компании. Ставки зависят от мощности двигателя, возраста ТС и региона регистрации
• Налог на игорный бизнес – для компаний, осуществляющих деятельность в сфере азартных игр

Местные налоги — устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований:

• Земельный налог – уплачивается за земельные участки в собственности или на праве постоянного пользования
• Торговый сбор – уплачивается компаниями, осуществляющими торговую деятельность на объектах стационарной и нестационарной торговой сети (действует только в Москве)

Помимо этого базового перечня, ООО на ОСНО могут столкнуться с дополнительными обязательными платежами:

Важно отметить, что налоговая нагрузка существенно варьируется в зависимости от отрасли. По данным ФНС, средняя налоговая нагрузка на ОСНО в 2024 году составляла:

• Для производственных предприятий — 11,2-18,7% от выручки
• Для торговых компаний — 3,1-6,4% от выручки
• Для предприятий сферы услуг — 8,5-16,3% от выручки
• Для IT-компаний — 6,2-12,1% от выручки

Отчетность ООО на общей системе налогообложения

Общая система налогообложения предусматривает самый обширный пакет отчетности среди всех налоговых режимов. ООО на ОСНО обязано регулярно предоставлять налоговые декларации, расчеты и бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы. Разберем основные виды и сроки отчетности в 2025 году: 📝

Налоговая отчетность

• Декларация по НДС — ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Подается исключительно в электронном виде!
• Декларация по налогу на прибыль — ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (при ежеквартальных авансовых платежах). Для компаний с доходами более 15 млн рублей — ежемесячно
• Декларация по налогу на имущество — ежегодно, не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В течение года подаются авансовые расчеты за каждый квартал
• 3-НДФЛ — для ООО, которые выступают налоговыми агентами. Ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом
• Расчет 6-НДФЛ — ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом
• Транспортная декларация — ежегодно, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (для ООО, имеющих на балансе транспортные средства)
• Земельная декларация — ежегодно, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (для ООО, имеющих земельные участки)

Отчетность по страховым взносам

• Единая форма отчетности по страховым взносам (ЕФС-1) — ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
• Сведения о среднесписочной численности работников — ежегодно, не позднее 20 января года, следующего за отчетным
• Сведения о трудовой деятельности (СЗВ-ТД) — при приеме/увольнении сотрудников или изменении их должности
• Сведения о страховом стаже (СЗВ-СТАЖ) — ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным

Бухгалтерская отчетность

• Бухгалтерский баланс — ежегодно, до 31 марта года, следующего за отчетным
• Отчет о финансовых результатах — ежегодно, до 31 марта года, следующего за отчетным
• Дополнительные приложения к балансу и отчету — для компаний, не отнесенных к субъектам малого предпринимательства
• Пояснения к бухгалтерской отчетности — для компаний, не отнесенных к субъектам малого предпринимательства

Статистическая отчетность

Набор форм статистической отчетности зависит от размера предприятия и вида деятельности. Основные формы для большинства ООО:

• П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" — ежемесячно или ежеквартально в зависимости от численности сотрудников
• П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг" — ежемесячно для средних и крупных предприятий
• 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" — ежегодно

Несвоевременная сдача отчетности влечет за собой серьезные штрафы, а в некоторых случаях может привести к блокировке расчетных счетов организации. Для избежания рисков рекомендуется составить календарь отчетности и назначить ответственных за каждый вид отчетов. ⏱️

Плюсы и минусы ОСНО для разных типов бизнеса

Оценка целесообразности применения ОСНО требует взвешенного анализа всех достоинств и недостатков этого режима для конкретного бизнеса. Рассмотрим основные плюсы и минусы ОСНО с позиции разных отраслей и масштабов деятельности: ⚖️

Преимущества ОСНО

• Работа с плательщиками НДС — возможность предоставить контрагентам входящий НДС к вычету, что делает вас предпочтительным партнером для крупного бизнеса
• Отсутствие ограничений — нет лимитов по выручке, численности персонала, стоимости активов или видам деятельности
• Полный учет расходов — в отличие от УСН "доходы минус расходы", на ОСНО можно учесть все экономически обоснованные затраты
• Возможность возмещения НДС — при крупных инвестициях или экспортных операциях можно вернуть значительные суммы НДС
• Учет убытков — возможность переносить убытки на будущие налоговые периоды (до 10 лет)
• Престижность и доверие — ОСНО воспринимается как признак открытого и стабильного бизнеса

Недостатки ОСНО

• Повышенная налоговая нагрузка — для бизнеса с высокой рентабельностью и относительно небольшими расходами
• Сложный документооборот — необходимость вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет
• Большой объем отчетности — декларации по НДС, прибыли, имуществу и т.д.
• Высокие требования к бухгалтерии — нужны квалифицированные специалисты или аутсорсинг
• Кассовый разрыв при уплате НДС — необходимо перечислять налог государству даже при отсутствии оплаты от клиента
• Повышенное внимание налоговиков — ОСНО чаще подвергается налоговым проверкам

Для каких типов бизнеса ОСНО оптимально?

✅ Производственные предприятия — благодаря высокой доле расходов и возможности принимать к вычету НДС по закупкам сырья, оборудования и энергоресурсов

✅ Экспортеры — применяют нулевую ставку НДС и могут возмещать входящий налог, что повышает конкурентоспособность на международных рынках

✅ Оптовая торговля — работа с крупными контрагентами-плательщиками НДС делает ОСНО необходимым условием сотрудничества

✅ Крупные и развивающиеся компании — которые могут превысить лимиты для применения спецрежимов

✅ Холдинговые структуры — для оптимизации налогообложения группы компаний

Для кого ОСНО не подходит?

❌ Микробизнес и ИП — административная нагрузка и сложность учета не оправдывают возможные преимущества

❌ Розничная торговля с конечными потребителями — покупателям-физлицам не нужен входящий НДС

❌ Высокомаржинальные услуги — при небольшой доле расходов налог с оборота (УСН "доходы") выгоднее

❌ Сезонный бизнес — из-за сложности управления кассовыми разрывами при уплате НДС

❌ Компании с неустойчивым финансовым положением — из-за риска начисления пеней и штрафов при нарушении сроков уплаты налогов

Понимание всех аспектов налогообложения ООО на общей системе — это не просто профессиональный навык, но и стратегический инструмент управления бизнесом. Грамотная налоговая оптимизация в рамках закона, своевременная подготовка отчетности и планирование налоговых платежей могут существенно повысить эффективность компании и защитить её от рисков. Выбор между ОСНО и специальными режимами налогообложения должен базироваться на тщательном анализе специфики вашего бизнеса, его масштабов и перспектив развития.