Общая система налогообложения – ставки и проценты для бизнеса

Для кого эта статья:

• Предприниматели и владельцы бизнеса, принимающие решения о налоговом режиме
• Финансовые аналитики и налоговые консультанты, занимающиеся налоговым планированием

• Студенты и профессионалы, интересующиеся карьерой в области финансов и налогообложения

  Выбор налогового режима — одно из ключевых решений для любого бизнеса. Общая система налогообложения (ОСНО) считается базовой в России, и многие предприниматели сталкиваются с ней автоматически, если не выбрали специальный режим. Но какие именно проценты и ставки ждут бизнес на ОСНО в 2025 году? Разберемся детально в каждом налоге — от НДС до имущественных платежей, чтобы сформировать точную финансовую карту обязательных отчислений и определить, для кого эта система действительно выгодна. 📊

Планируете карьерный рост в сфере финансов и налогообложения? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro поможет не только разобраться в тонкостях налоговых систем, но и освоить профессиональные инструменты финансового анализа. Вы научитесь оценивать налоговую нагрузку бизнеса, проводить сравнительный анализ систем налогообложения и разрабатывать оптимальные стратегии снижения налоговых рисков. Ваши решения смогут сэкономить компании миллионы!

Общая система налогообложения: основные ставки

Общая система налогообложения (ОСНО) — это стандартный налоговый режим в России, который применяется автоматически, если организация или индивидуальный предприниматель не перешли на один из специальных режимов. На 2025 год ОСНО включает несколько обязательных налогов с различными ставками, которые формируют общую налоговую нагрузку на бизнес.

Основные налоги, подлежащие уплате в рамках ОСНО:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) — 20%, 10% или 0% в зависимости от категории товаров и услуг
• Налог на прибыль организаций — 20% (3% в федеральный бюджет, 17% в региональный)
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для ИП — 13% стандартная ставка (15% для доходов свыше 5 млн ₽)
• Налог на имущество организаций — до 2,2% (устанавливается региональным законодательством)
• Страховые взносы — 30% от фонда оплаты труда

Важно понимать, что ОСНО — наиболее сложная с точки зрения администрирования и расчета налогов система. Она требует ведения полноценного бухгалтерского учета и представления обширной налоговой отчетности.

Михаил Воронцов, налоговый консультант Недавно консультировал производственную компанию с оборотом около 500 млн рублей в год, которая рассматривала возможность перехода с УСН на ОСНО. Руководство опасалось резкого увеличения налоговой нагрузки. Мы провели детальный анализ и выяснили, что при их структуре затрат и большом количестве поставщиков-плательщиков НДС, общая система фактически не увеличивала налоговую нагрузку более чем на 3-4%. При этом компания получала возможность работать с крупными клиентами, требующими НДС, и расширять бизнес без ограничений по численности и выручке. Через год после перехода их выручка выросла на 30%, а прибыль — на 22%, что полностью компенсировало дополнительные затраты на налоги и администрирование.

Налог на добавленную стоимость при ОСНО: проценты

Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из ключевых налогов в общей системе налогообложения. Он применяется к стоимости, которую предприятие добавляет к товарам или услугам в процессе своей деятельности. В 2025 году действуют следующие ставки НДС:

• 20% — основная ставка, применяемая к большинству товаров и услуг
• 10% — льготная ставка для определенных категорий социально значимых товаров (некоторые продукты питания, детские товары, медицинские изделия, периодические печатные издания)
• 0% — экспорт товаров, международные перевозки, космическая деятельность и ряд других операций
• Освобождение от НДС — медицинские услуги, образовательные услуги, финансовые услуги и некоторые другие

Важная особенность НДС — возможность налогового вычета. Компания может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму НДС, уплаченную поставщикам. Это существенное преимущество ОСНО перед специальными налоговыми режимами. 💼

Формула расчета НДС к уплате: НДС к уплате = НДС начисленный (полученный от покупателей) – НДС к вычету (уплаченный поставщикам)

Для корректного учета НДС необходимо вести книгу покупок и книгу продаж, а также формировать счета-фактуры на каждую операцию. С 2025 года большинство компаний обязаны вести электронный документооборот по НДС через систему ФНС.

Отчетность по НДС сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата налога производится равными долями, не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом.

Налог на прибыль и НДФЛ: размеры для разных бизнесов

В рамках общей системы налогообложения юридические лица уплачивают налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели — налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Эти налоги составляют значительную часть фискальной нагрузки при ОСНО.

Налог на прибыль для организаций:

Базовая ставка налога на прибыль в 2025 году составляет 20%, из которых:

• 3% зачисляется в федеральный бюджет
• 17% поступает в бюджет субъекта РФ

Региональные власти имеют право снижать ставку налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, до 12,5% для определенных категорий налогоплательщиков (например, для резидентов особых экономических зон или участников региональных инвестиционных проектов).

Льготные ставки налога на прибыль:

• 0% — для медицинских и образовательных организаций при соблюдении определенных условий
• 15% — для IT-компаний, соответствующих критериям налогового законодательства
• 13% — для организаций — держателей государственных ценных бумаг

НДФЛ для индивидуальных предпринимателей:

Индивидуальные предприниматели на ОСНО уплачивают НДФЛ со следующими ставками:

• 13% — для годового дохода до 5 млн рублей
• 15% — для части годового дохода, превышающей 5 млн рублей

Важно понимать, что ИП на ОСНО может уменьшать налогооблагаемую базу на профессиональные вычеты — документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью. 🧾

Анна Соколова, финансовый директор Два года назад я разрабатывала налоговую стратегию для IT-стартапа, планировавшего выход на международный рынок. Основатели компании изначально выбрали УСН "доходы минус расходы" со ставкой 15%, считая этот вариант оптимальным. После детального финансового моделирования мы обнаружили, что переход на ОСНО с льготной ставкой для IT-компаний (3% налога на прибыль и сниженные до 7,6% страховые взносы) обеспечит экономию более 8 млн рублей в год при прогнозируемых показателях. Дополнительное преимущество — возможность возмещать "входящий" НДС, что особенно важно при значительных инвестициях в оборудование. Разработанная налоговая модель позволила компании грамотно распределить высвободившиеся средства на R&D и масштабирование продаж. Сегодня это международная компания с офисами в трех странах.

Для организаций уплата налога на прибыль производится ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от выбранного способа) с последующей годовой декларацией. ИП уплачивают НДФЛ авансовыми платежами ежеквартально с окончательным расчетом по итогам года.

Не уверены, подходит ли вам карьера в налоговом консультировании или финансовом анализе? Тест на профориентацию от Skypro поможет определить, насколько ваши личностные качества и навыки соответствуют требованиям профессии налогового специалиста. Тест учитывает не только ваши аналитические способности, но и стрессоустойчивость, внимание к деталям и умение работать со сложными числовыми данными — качества, необходимые для успешной работы с налоговыми системами.

Дополнительные налоговые платежи в общей системе

Помимо основных налогов (НДС, налога на прибыль/НДФЛ), общая система налогообложения предусматривает ряд дополнительных обязательных платежей, которые существенно влияют на общую налоговую нагрузку бизнеса.

Страховые взносы: Все работодатели на ОСНО обязаны уплачивать страховые взносы за своих работников. В 2025 году базовые тарифы страховых взносов составляют 30% от фонда оплаты труда:

• 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
• 5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС)
• 2,9% — на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и материнства

ИП на ОСНО также уплачивают фиксированные страховые взносы "за себя", которые в 2025 году составляют примерно 45.842 рублей плюс 1% от дохода свыше 300.000 рублей.

Налог на имущество организаций: Организации на ОСНО уплачивают налог на имущество, находящееся на их балансе. Налог рассчитывается по ставке до 2,2% от среднегодовой стоимости имущества или от кадастровой стоимости для определенных объектов недвижимости. Конкретные ставки устанавливаются региональным законодательством.

Земельный налог: Если компания или ИП владеют земельными участками, они обязаны уплачивать земельный налог. Ставки зависят от категории земли и устанавливаются муниципальными образованиями, но не могут превышать:

• 0,3% от кадастровой стоимости для сельскохозяйственных земель и участков под жилищное строительство
• 1,5% для прочих земельных участков

Транспортный налог: Организации и ИП, владеющие транспортными средствами, уплачивают транспортный налог. Ставки устанавливаются региональными властями и зависят от мощности двигателя, возраста транспортного средства и его экологического класса.

Налог на доходы иностранных организаций: При выплате дивидендов, роялти, процентов и других доходов иностранным юридическим лицам необходимо удерживать налог у источника выплаты. Ставки варьируются от 0% до 20% в зависимости от типа дохода и наличия соглашений об избежании двойного налогообложения. 🌐

Водный налог: Компании, использующие водные объекты для специального водопользования, уплачивают водный налог. Ставки зависят от бассейна водного объекта, типа водопользования и объема используемой воды.

Все эти налоги в совокупности формируют значительную налоговую нагрузку для бизнеса на ОСНО, которая может достигать 40-50% от выручки в зависимости от отрасли и структуры расходов компании.

Кому выгодна общая система налогообложения

Общая система налогообложения, несмотря на более высокую административную нагрузку и сложность, имеет ряд преимуществ, делающих её оптимальным выбором для определенных категорий бизнеса. Рассмотрим, кому ОСНО может принести максимальную выгоду. ⚖️

Экспортно-ориентированные компании Для компаний, значительную часть выручки которых составляет экспорт товаров, ОСНО предоставляет возможность применения нулевой ставки НДС с правом на налоговый вычет. Это означает, что экспортеры могут возмещать из бюджета весь "входящий" НДС, уплаченный поставщикам, что создает существенное конкурентное преимущество.

Компании с высокой долей материальных затрат Предприятия с большим объемом закупок у поставщиков-плательщиков НДС (производство, оптовая торговля) могут эффективно использовать механизм вычетов НДС, что снижает реальную налоговую нагрузку. В некоторых случаях итоговая налоговая нагрузка может быть даже ниже, чем при УСН.

Крупный бизнес и компании, работающие с крупными контрагентами Многие крупные компании предпочитают работать только с контрагентами на ОСНО для оптимизации собственного НДС. Соответственно, для сохранения конкурентоспособности некоторым компаниям необходимо находиться на общей системе налогообложения.

Убыточные компании или бизнес с низкой рентабельностью Компании, которые временно работают с убытком или имеют низкую рентабельность, могут найти ОСНО более выгодной, поскольку налог на прибыль уплачивается только при наличии прибыли, в отличие от минимального налога при УСН "доходы минус расходы" или налога с выручки при УСН "доходы".

Компании с инвестиционными программами Бизнес, осуществляющий значительные инвестиции в основные средства или другие активы, может выигрывать от возможности возмещения НДС по приобретенным активам, а также от механизмов амортизации, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Холдинговые структуры Для групп компаний ОСНО предоставляет возможности налогового планирования через механизм консолидированной группы налогоплательщиков или через систему внутригрупповых операций.

При выборе системы налогообложения необходимо провести детальный анализ следующих факторов:

• Структура выручки и затрат компании
• Наличие экспортных операций
• Планы по инвестициям и развитию
• Требования ключевых клиентов и поставщиков
• Административные ресурсы компании
• Отраслевая специфика бизнеса

ОСНО может быть выгодна даже для некоторых представителей малого бизнеса, особенно если они работают в высокомаржинальных секторах экономики или имеют сложную структуру расходов. Финансовое моделирование налоговой нагрузки при разных системах налогообложения — необходимый этап при принятии решения.

Правильный выбор системы налогообложения — это стратегическое решение, влияющее на финансовую эффективность всего бизнеса. ОСНО с её вариативными ставками и механизмом налоговых вычетов может быть как непосильным бременем, так и инструментом оптимизации для разных компаний. Ключ к успешному налоговому планированию — детальный анализ специфики вашего бизнеса, грамотное прогнозирование финансовых показателей и регулярный пересмотр налоговой стратегии в соответствии с меняющимися условиями рынка и законодательства. Инвестиции в профессиональный налоговый консалтинг могут окупиться многократно через найденные законные пути снижения налоговой нагрузки.