Общая система налогообложения: полный перечень налогов для ИП и ООО

Для кого эта статья:

• Предприниматели и владельцы бизнеса, рассматривающие выбор системы налогообложения
• Финансовые специалисты и бухгалтера, заинтересованные в налоговом планировании

• Студенты и начинающие специалисты в области бухгалтерии и налогообложения

  Выбор системы налогообложения — одно из самых ответственных решений при организации бизнеса. Общая система налогообложения (ОСНО) часто вызывает опасения у предпринимателей из-за кажущейся сложности и высокой налоговой нагрузки. Однако для многих компаний именно ОСНО становится оптимальным выбором, открывающим доступ к работе с крупными контрагентами и государственными заказами. Давайте разберемся, какие налоги придется платить индивидуальным предпринимателям и организациям, выбравшим общую систему, и оценим реальную налоговую нагрузку в 2025 году. 💼

Хотите уверенно принимать финансовые решения для вашего бизнеса? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro поможет вам освоить ключевые инструменты финансового анализа, налогового планирования и оптимизации налоговой нагрузки. Научитесь рассчитывать налоговые обязательства на разных системах и выбирать оптимальный режим для вашего бизнеса. Инвестируйте в знания сегодня, чтобы завтра сэкономить на налогах!

Что такое ОСНО: основные характеристики и особенности

Общая система налогообложения (ОСНО) — базовый налоговый режим в России, который автоматически присваивается любому бизнесу при регистрации, если не было подано заявление о переходе на специальный налоговый режим. ОСНО характеризуется полным комплектом налоговых обязательств, но при этом не имеет ограничений по видам деятельности, численности персонала или размеру выручки, присущих специальным режимам. 🏢

Основные характеристики ОСНО:

• Отсутствие ограничений по выручке и видам деятельности
• Возможность работы с любыми контрагентами, включая крупные компании и госзаказы
• Обязательное ведение полного бухгалтерского и налогового учета
• Применение НДС (налога на добавленную стоимость)
• Возможность учета убытков прошлых периодов

Важно понимать, что набор налогов на ОСНО существенно различается для индивидуальных предпринимателей и организаций. Давайте рассмотрим подробную структуру налогообложения для каждой формы ведения бизнеса. ⚖️

Алексей Петров, главный налоговый консультант

Один из моих клиентов, владелец оптовой компании по продаже промышленного оборудования, долго сопротивлялся переходу на ОСНО из-за опасений высокой налоговой нагрузки. Его бизнес развивался, и лимиты УСН становились все более сдерживающим фактором. Когда ему пришлось отказаться от крупного контракта с госкорпорацией из-за отсутствия НДС, мы провели детальный расчет и обнаружили, что после перехода на ОСНО налоговая нагрузка вырастет всего на 3% — при увеличении потенциальной выручки на 40%. Через год после перехода на общую систему его чистая прибыль выросла на 27%, а оборот — почти вдвое. Сложность администрирования компенсировалась наймом квалифицированного бухгалтера, что оказалось более чем оправданной инвестицией.

Налоговые обязательства ООО на общей системе налогообложения

ООО на общей системе налогообложения несет более широкий спектр налоговых обязательств по сравнению с индивидуальными предпринимателями. Давайте рассмотрим основные налоги, которые платят организации на ОСНО в 2025 году: 📊

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) Базовая ставка НДС составляет 20%. Также применяются льготные ставки 10% (для определенных категорий товаров, включая продовольствие, детские товары и медицинские изделия) и 0% (при экспорте). НДС рассчитывается как разница между налогом, полученным от покупателей, и налогом, уплаченным поставщикам. Отчетный период — квартал.

2. Налог на прибыль организаций Основная ставка — 20%, из которых 3% направляется в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Объектом налогообложения выступает прибыль (разница между доходами и расходами). Авансовые платежи вносятся ежеквартально, а годовая декларация подается до 28 марта следующего года.

3. Налог на имущество организаций Ставка устанавливается региональными властями, но не может превышать 2,2%. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств. С 2022 года движимое имущество не облагается данным налогом.

4. Страховые взносы за работников

• Пенсионное страхование — 22% до достижения предельной базы, 10% свыше
• Медицинское страхование — 5,1%
• Социальное страхование — 2,9% до предельной базы
• Социальное страхование от несчастных случаев — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска

5. Земельный налог (при наличии земельных участков) Ставка варьируется от 0,3% до 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка в зависимости от категории земли.

6. Транспортный налог (при наличии транспортных средств) Ставки устанавливаются региональными законами в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Помимо этих основных налогов, ООО на ОСНО может иметь и другие налоговые обязательства в зависимости от специфики деятельности: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и другие. 📌

Какие налоги платит ИП на ОСНО: полный перечень

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения имеют свой специфический набор налоговых обязательств, который отличается от обязательств организаций. Вместо налога на прибыль ИП платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), что существенно меняет структуру налогообложения. 💰

Рассмотрим подробно налоги, которые обязан уплачивать ИП на ОСНО в 2025 году:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Базовая ставка — 13% (с 2024 года повышена до 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год). Объектом налогообложения является доход от предпринимательской деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов. ИП обязан вести книгу учета доходов и расходов для корректного расчета НДФЛ.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) Применяются те же ставки и принципы, что и для ООО: 20%, 10% или 0% в зависимости от категории товаров/услуг. ИП с годовым оборотом до 2 млн рублей могут получить освобождение от обязанностей плательщика НДС.

3. Страховые взносы "за себя" (фиксированные платежи) В 2025 году фиксированные платежи для ИП составляют:

• На пенсионное страхование — 49 500 рублей + 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей
• На медицинское страхование — 10 800 рублей

Важно: эти взносы необходимо уплачивать независимо от наличия или отсутствия дохода.

4. Страховые взносы за наемных работников При наличии сотрудников ИП, как и ООО, уплачивает страховые взносы в размере 30% от фонда оплаты труда (22% — на пенсионное страхование, 5,1% — на медицинское, 2,9% — на социальное), плюс взносы на травматизм по соответствующему тарифу.

5. Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности С 2023 года ИП на ОСНО платят этот налог только за объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость (торговые и офисные центры, помещения в них и т.п.).

6. Транспортный налог (при наличии транспортных средств) Уплачивается на тех же основаниях, что и для ООО.

7. Земельный налог (при наличии земельных участков) Уплачивается на тех же основаниях, что и для ООО.

Не уверены, какая сфера бизнеса подойдет именно вам? Тест на профориентацию от Skypro поможет определить ваши сильные стороны и выбрать оптимальную нишу для предпринимательства. Правильный выбор направления деятельности может существенно повлиять на вашу налоговую нагрузку и структуру расходов. Пройдите тест сейчас и сделайте первый шаг к созданию успешного бизнеса с оптимальной налоговой моделью!

Отчетность на общей системе налогообложения: сроки и формы

Одной из особенностей ОСНО является необходимость ведения полноценного бухгалтерского и налогового учета, что подразумевает регулярную подачу различных форм отчетности. Разберем основные виды отчетности для ООО и ИП на общей системе налогообложения в 2025 году. 📝

Обязательная отчетность для ООО на ОСНО:

• Налоговая декларация по НДС — подается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
• Декларация по налогу на прибыль — ежеквартально до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, годовая — до 28 марта следующего года
• Бухгалтерская отчетность — включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним; подается один раз в год до 31 марта года, следующего за отчетным
• Расчет по страховым взносам — ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
• Сведения о среднесписочной численности работников — ежегодно до 20 января
• Справки 2-НДФЛ — ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным
• Расчет 6-НДФЛ — ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом
• Декларация по налогу на имущество — ежегодно до 30 марта года, следующего за отчетным

Обязательная отчетность для ИП на ОСНО:

• Налоговая декларация по НДС — подается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
• Декларация 3-НДФЛ — ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным
• Книга учета доходов и расходов — ведется в течение года, формально не сдается, но должна быть представлена по требованию налоговых органов
• Расчет по страховым взносам (при наличии работников) — ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
• Справки 2-НДФЛ (при наличии работников) — ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным
• Расчет 6-НДФЛ (при наличии работников) — ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом

Дополнительно могут подаваться отчеты по земельному и транспортному налогу, а также отчетность в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. С 2023 года продолжается тенденция к унификации форм отчетности и цифровизации процесса подачи деклараций, что постепенно упрощает администрирование налогов на ОСНО. 🖥️

Важно отметить, что несвоевременная сдача отчетности приводит к штрафам и блокировке расчетных счетов, поэтому соблюдение сроков критически важно. Как правило, для компаний на ОСНО рекомендуется иметь квалифицированного бухгалтера или пользоваться услугами аутсорсинговых бухгалтерских компаний.

Елена Смирнова, налоговый консультант

Показательным был случай с моей клиенткой, владелицей салона красоты. Первый год на ОСНО дался ей тяжело — ежеквартальная отчетность по НДС, авансовые платежи по НДФЛ, книга учета доходов и расходов, которую она вела от руки. Она была в шаге от перехода обратно на УСН, когда я предложила автоматизировать учет. Мы внедрили облачную бухгалтерию с интеграцией с банком и онлайн-кассой, настроили автоматическое формирование деклараций. Через три месяца на ведение учета у неё уходило не более часа в неделю, а своевременная сдача отчетности больше не вызывала стресса. Ключевым оказалось не просто знание налогового законодательства, а умение настроить эффективные бизнес-процессы.

Преимущества и недостатки ОСНО для разных типов бизнеса

Выбор оптимального режима налогообложения должен основываться на объективной оценке преимуществ и недостатков каждой системы применительно к конкретному бизнесу. Давайте проанализируем, для каких типов предприятий ОСНО будет оправданным выбором, а для кого она создаст избыточную налоговую и административную нагрузку. ⚖️

Преимущества ОСНО:

• Отсутствие ограничений по видам деятельности, численности персонала, размеру выручки и стоимости основных средств
• Право на вычет НДС, что особенно важно при работе с крупными контрагентами-плательщиками НДС
• Возможность учета всех экономически обоснованных расходов при исчислении налога на прибыль/НДФЛ
• Возможность учета убытков прошлых лет (до 10 лет для ООО)
• Отсутствие риска потери права на применение режима из-за превышения лимитов
• Престиж и доверие со стороны крупных контрагентов и финансовых организаций

Недостатки ОСНО:

• Высокая административная нагрузка из-за сложности учета и большого количества отчетных форм
• Необходимость привлечения квалифицированных бухгалтеров
• Более высокая совокупная налоговая нагрузка по сравнению со специальными режимами
• Сложность налогового планирования и прогнозирования выплат
• Обязательное ведение полного бухгалтерского учета (для ООО)

ОСНО наиболее эффективна для:

• Компаний, работающих с крупными контрагентами-плательщиками НДС
• Экспортеров (благодаря возможности возмещения НДС при ставке 0%)
• Бизнесов с большой долей расходов в структуре выручки
• Предприятий, превысивших лимиты для специальных режимов
• Компаний, планирующих масштабироваться и привлекать инвестиции

ОСНО менее выгодна для:

• Небольших бизнесов с высокой маржинальностью
• Предприятий сферы услуг, работающих с физическими лицами
• Стартапов на ранних стадиях развития
• Бизнесов с нестабильным или сезонным доходом

При принятии решения о выборе системы налогообложения важно провести расчеты на конкретных цифрах вашего бизнеса. В некоторых случаях, несмотря на более высокие налоговые ставки, ОСНО может оказаться выгоднее специальных режимов за счет возможности учета всех расходов и получения вычетов по НДС. 🧮

Эффективное налогообложение — не просто механическое следование правилам, а искусство управления финансами бизнеса. Осознанный выбор системы налогообложения, понимание структуры налоговых обязательств и планирование налоговой нагрузки становятся такими же важными элементами успешного бизнеса, как маркетинг или операционная эффективность. ОСНО — не враг, а инструмент, который может обеспечить вашему бизнесу устойчивое масштабирование и доступ к новым рынкам при условии грамотного финансового менеджмента.