Общая форма налогообложения: особенности, преимущества и недостатки

Для кого эта статья:

• Владельцы и руководители бизнеса, принимающие решения о налоговых режимах
• Финансовые директора и бухгалтера, заинтересованные в оптимизации налоговой нагрузки

• Предприниматели и стартапы, рассматривающие различные варианты налогообложения для своего бизнеса

  Выбор налогообложения — это решение на миллион рублей... а иногда и на несколько. Ошибка может стоить бизнесу не просто дополнительных затрат, но и существования. Общая система налогообложения (ОСН) считается самой сложной и затратной. Однако для определенных предприятий она не только неизбежна, но и выгодна. 📊 Давайте разберемся в особенностях ОСН, чтобы вы могли принять взвешенное решение, подходит ли она именно вашему бизнесу.

Разобраться в тонкостях налогообложения — задача не из простых. Однако для тех, кто стремится к глубокому пониманию финансовых процессов, Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro станет настоящим прорывом. На курсе вы не только освоите анализ налоговых режимов и их влияние на финансовые показатели, но и получите системное понимание экономики предприятия. Пройдите обучение и принимайте налоговые решения как профессионал!

Суть общей системы налогообложения для бизнеса

Общая система налогообложения (ОСН) — это базовый налоговый режим в России, который применяется по умолчанию, если вы не выбрали иной режим. Существенное отличие ОСН от специальных налоговых режимов заключается в необходимости вести полноценный бухгалтерский учет и уплачивать несколько видов налогов вместо одного.

Для организаций на ОСН основными налогами являются:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Налог на прибыль организаций
• Налог на имущество организаций

Индивидуальные предприниматели на ОСН уплачивают:

• НДС
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Налог на имущество физических лиц (используемое в предпринимательской деятельности)

В отличие от специальных режимов, ОСН не имеет ограничений по видам деятельности, численности сотрудников или размеру выручки. Это делает ее универсальной для бизнеса любого масштаба, хотя и не всегда оптимальной с точки зрения налоговой нагрузки.

Марина Петрова, налоговый консультант Помню случай с владельцем сети автосалонов, который упорно держался за УСН. "Зачем мне эта головная боль с ОСН?" — говорил он. Когда его выручка приблизилась к лимиту УСН, мы провели расчеты. Оказалось, что с переходом на ОСН он не только получал возможность работать с крупными корпоративными клиентами (которым важен входящий НДС), но и экономил около 3 миллионов рублей в год благодаря налоговым вычетам и оптимизации налога на прибыль. После перехода на ОСН его бизнес вырос на 40% за год — новые клиенты буквально выстроились в очередь.

Важнейшей особенностью ОСН является работа с НДС, который представляет собой косвенный налог, включаемый в цену товара и услуги. Предприятие является посредником между конечным потребителем и бюджетом, собирая НДС с покупателей и перечисляя его государству за вычетом сумм, уплаченных поставщикам.

Вот как работает механизм НДС на практике:

Такая система требует строгого документооборота с корректно оформленными счетами-фактурами и налоговыми декларациями. Но именно она делает ОСН привлекательной для бизнеса, работающего с крупными контрагентами, которым нужен входящий НДС для вычета.

Ключевые налоги при ОСН и их ставки

При работе на общей системе налогообложения важно понимать структуру и ставки основных налогов. Рассмотрим их подробнее с учетом актуальных данных на 2025 год 🗓️.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС является одним из основных налогов при ОСН и имеет дифференцированные ставки:

• 20% — основная ставка, применяется к большинству товаров и услуг
• 10% — льготная ставка для социально значимых товаров (продукты питания первой необходимости, детские товары, медицинские изделия)
• 0% — экспорт, международные перевозки, космическая деятельность
• Освобождение от НДС — образовательные, медицинские, финансовые услуги и другие виды деятельности, перечисленные в ст. 149 НК РФ

Отчетность по НДС подается ежеквартально в электронном виде, а уплата производится равными частями ежемесячно до 25-го числа.

Налог на прибыль организаций

Ставка налога на прибыль в 2025 году составляет 20%, из которых:

• 3% направляется в федеральный бюджет
• 17% — в региональный бюджет (регионы могут снижать эту ставку до 12,5% для отдельных категорий налогоплательщиков)

Налоговой базой является прибыль — разница между доходами и расходами компании. Декларации сдаются ежеквартально, а авансовые платежи могут уплачиваться ежемесячно или ежеквартально в зависимости от выбранного способа.

НДФЛ для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСН вместо налога на прибыль платят НДФЛ по следующим ставкам:

• 13% — основная ставка для резидентов (с суммы до 5 млн ₽)
• 15% — для резидентов на часть дохода свыше 5 млн ₽ в год
• 30% — для нерезидентов (с некоторыми исключениями)

Налоговой базой является доход за вычетом профессиональных и стандартных вычетов. ИП обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Налог на имущество

Для организаций налог на имущество рассчитывается исходя из остаточной или кадастровой стоимости недвижимости. Ставки устанавливаются региональными властями и не могут превышать 2,2%.

ИП уплачивают налог на имущество физических лиц по ставкам, установленным муниципальными образованиями (обычно от 0,1% до 2% от кадастровой стоимости).

Помимо основных налогов, компании на ОСН выполняют роль налоговых агентов, удерживая НДФЛ с заработной платы сотрудников и уплачивая страховые взносы (около 30% от фонда оплаты труда). Это создает дополнительную административную нагрузку, но является обязательной частью ведения бизнеса в России.

Преимущества общей формы налогообложения

Несмотря на кажущуюся сложность, общая система налогообложения имеет ряд существенных преимуществ, делающих её оптимальным выбором для многих предприятий. Рассмотрим ключевые плюсы ОСН, которые могут перевесить её недостатки. 💼

Отсутствие ограничений по масштабу бизнеса

В отличие от специальных налоговых режимов, ОСН не имеет лимитов по:

• Годовому обороту (в то время как для УСН в 2025 году предельный доход составляет 219,2 млн рублей)
• Численности персонала (для УСН ограничение — 130 человек)
• Остаточной стоимости основных средств
• Видам деятельности

Это делает ОСН единственно возможным вариантом для крупного бизнеса и компаний с амбициозными планами роста.

Работа с НДС и преимущества для B2B

Возможность предъявлять к вычету входной НДС — одно из главных преимуществ для компаний, которые:

• Сотрудничают с крупными контрагентами, работающими на ОСН
• Осуществляют значительные капитальные вложения с большими суммами входящего НДС
• Ведут экспортную деятельность (возможность возмещения НДС при экспорте)

Для многих B2B-компаний партнерство с плательщиком НДС является обязательным условием сотрудничества, так как позволяет им принимать входящий НДС к вычету.

Алексей Соколов, финансовый директор Компания по производству промышленного оборудования, с которой я работал, долгое время использовала УСН, экономя на налоге с оборота. Проблемы начались, когда крупные заказчики стали отказываться от сотрудничества из-за отсутствия НДС. После тщательного анализа мы решились на переход на ОСН. Первые три месяца были сложными — пришлось полностью перестроить учет и документооборот. Но результат превзошел ожидания: за первый год на ОСН компания привлекла новых клиентов с общим объемом заказов более 100 млн рублей. Фактически, возможность работать с НДС открыла для бизнеса новый сегмент рынка, ранее недоступный из-за налоговых ограничений.

Возможность учитывать убытки

При ОСН организации могут:

• Переносить убытки на будущие налоговые периоды (до 10 лет)
• Уменьшать налоговую базу текущего года на суммы убытков прошлых лет
• Учитывать большинство экономически обоснованных расходов

Это особенно важно для стартапов и предприятий с долгим инвестиционным циклом, когда прибыль появляется не сразу.

Широкие возможности для налогового планирования

ОСН предоставляет существенно больше инструментов для легальной оптимизации налоговой нагрузки:

• Гибкая учетная политика с различными методами учета доходов и расходов
• Создание резервов (на ремонт основных средств, на оплату отпусков, по сомнительным долгам)
• Применение амортизационной премии и повышающих коэффициентов
• Использование различных налоговых льгот, предусмотренных законодательством

Международная привлекательность

Для компаний с международными амбициями ОСН имеет дополнительные преимущества:

• Более привычная для иностранных инвесторов форма налогообложения
• Возможность применения соглашений об избежании двойного налогообложения
• Прозрачная финансовая отчетность, понятная международным партнерам

Иногда сложно самостоятельно определить оптимальную систему налогообложения для вашего бизнеса. Правильный выбор зависит от множества факторов, включая ваши профессиональные склонности и бизнес-амбиции. Тест на профориентацию от Skypro может стать первым шагом к пониманию ваших сильных сторон и предпринимательского потенциала. Узнайте, какая область финансов или бизнеса может стать для вас наиболее перспективной, и определите оптимальную налоговую стратегию!

Важно отметить, что преимущества ОСН наиболее заметны для предприятий с высокой долей расходов, крупными инвестициями в основные средства и активными торговыми операциями с плательщиками НДС. Правильно оценив структуру своего бизнеса, вы можете превратить кажущиеся недостатки ОСН в конкурентные преимущества. 🚀

Недостатки и ограничения ОСН для предпринимателей

При всех своих преимуществах общая система налогообложения имеет существенные недостатки, которые следует тщательно взвесить перед принятием решения. ⚠️ Рассмотрим основные ограничения и проблемные моменты ОСН.

Высокая налоговая нагрузка

ОСН часто оказывается самым затратным налоговым режимом:

• Суммарная нагрузка для юридических лиц может достигать 40% от прибыли (с учетом всех налогов)
• Для ИП на ОСН налоговая нагрузка может превышать 40-45% дохода
• Дополнительные региональные и местные налоги увеличивают общую финансовую нагрузку

Особенно невыгодной ОСН становится для компаний с высокой маржинальностью и низкой долей расходов, когда нет значительного входящего НДС к вычету.

Сложность администрирования

Ведение бизнеса на ОСН требует серьезных административных ресурсов:

• Необходимость ведения полного бухгалтерского учета по всем правилам
• Ежеквартальная подготовка и сдача налоговых деклараций (НДС, налог на прибыль, налог на имущество)
• Строгие требования к оформлению первичных документов, особенно счетов-фактур
• Необходимость использования специализированного программного обеспечения

Для малого бизнеса это означает либо наем квалифицированного бухгалтера (от 40 000 ₽/месяц), либо привлечение аутсорсинговой бухгалтерской компании (от 15 000 ₽/месяц).

Повышенное внимание налоговых органов

Предприятия на ОСН часто подвергаются более тщательным проверкам:

• Риск включения в план выездных налоговых проверок
• Строгий контроль за операциями с НДС через систему АСК НДС-2
• Требование обоснования каждой расходной операции
• Высокая вероятность запросов пояснений по декларациям

Это создает дополнительное административное давление и требует постоянного внимания к налоговому комплаенсу.

Сложность перехода на ОСН

Переход на общую систему налогообложения с других режимов может быть связан с трудностями:

• Необходимость восстановления бухгалтерского учета с начала года
• Возможные налоговые последствия по сделкам переходного периода
• Потребность в переоформлении договоров с контрагентами с учетом НДС
• Дополнительные расходы на настройку учетных систем

Большинство экспертов рекомендуют планировать переход на ОСН заблаговременно, в идеале — с начала нового налогового периода.

Сравнение налоговой нагрузки при разных режимах

Как видно из примера, при одинаковых экономических показателях налоговая нагрузка на ОСН может быть в 1,8-2,4 раза выше, чем на УСН.

Неудобство для работы с физическими лицами

ОСН создает определенные сложности при работе с конечными потребителями:

• Необходимость включения НДС в цену повышает стоимость товаров и услуг
• Дополнительные требования к кассовым чекам и другим документам
• Конкурентные недостатки по сравнению с компаниями на специальных режимах

Впрочем, этот недостаток нивелируется при работе с корпоративными клиентами, для которых НДС в цене не является дополнительным расходом.

Кому подходит общая система налогообложения

Выбор оптимального налогового режима — стратегическое решение, влияющее на конкурентоспособность и финансовую эффективность бизнеса. Несмотря на сложность и более высокую налоговую нагрузку, ОСН идеально подходит для определенных категорий предприятий. 🎯 Рассмотрим, для кого общая система налогообложения является оптимальным выбором.

Крупный бизнес, выходящий за рамки специальных режимов

ОСН становится неизбежным выбором для компаний, которые:

• Превышают лимиты по доходам для специальных налоговых режимов (более 219,2 млн ₽ для УСН в 2025 году)
• Имеют численность персонала более 130 человек
• Обладают разветвленной филиальной сетью
• Имеют иностранных участников с долей более 25% в уставном капитале

Для таких предприятий ОСН — не выбор, а необходимость, обусловленная законодательными ограничениями.

Предприятия с высокой долей расходов и инвестиций

ОСН выгодна для бизнесов, у которых:

• Большой объем закупок товаров и услуг с НДС (более 70-80% от выручки)
• Значительные инвестиции в основные средства и производство
• Высокие расходы на НИОКР и технологические разработки
• Существенные затраты на логистику и транспорт

В таких случаях возможность вычета входящего НДС и учета всех расходов при расчете налога на прибыль может компенсировать более высокие ставки налогообложения.

Компании, работающие с крупными корпоративными клиентами

ОСН — оптимальный режим для предприятий, которые:

• Являются поставщиками для крупных компаний, требующих контрагентов с НДС
• Участвуют в государственных и муниципальных закупках (где часто требуется НДС)
• Работают в B2B-сегменте с клиентами, для которых важен входящий НДС
• Планируют участвовать в крупных инвестиционных проектах

В этих случаях статус плательщика НДС становится конкурентным преимуществом, открывающим доступ к перспективным проектам и клиентам.

Экспортно-ориентированные предприятия

ОСН наиболее выгодна для компаний, которые:

• Осуществляют экспорт товаров (применяется ставка НДС 0% с возможностью возмещения входящего НДС)
• Участвуют в международных проектах
• Имеют значительный объем импортных операций
• Работают на глобальных рынках

Для экспортеров возможность возмещения НДС при ставке 0% по экспортным операциям часто перекрывает недостатки ОСН и делает её наиболее выгодной системой.

Предприятия в процессе масштабирования

ОСН подходит для бизнесов, которые:

• Планируют быстрый рост и скоро превысят лимиты специальных режимов
• Готовятся к привлечению инвестиций или продаже бизнеса
• Нацелены на выход на международные рынки
• Диверсифицируют деятельность в несколько направлений

Такие компании, выбирая ОСН заранее, избегают сложностей с переходом в будущем и сразу выстраивают учетные системы и бизнес-процессы в соответствии с требованиями общего режима.

Отрасли, где ОСН является оптимальным выбором:

• Производственные предприятия с высокой долей материальных затрат
• Строительные компании, особенно генподрядчики
• Оптовая торговля
• Транспортные и логистические компании
• Экспортеры и импортеры
• IT-компании, работающие с крупными корпоративными заказчиками
• Консалтинговые компании, обслуживающие бизнес

Для принятия окончательного решения о выборе налогового режима рекомендуется провести расчеты налоговой нагрузки на конкретных финансовых показателях вашего бизнеса, учитывая структуру доходов и расходов, специфику отрасли и планы развития на ближайшие 2-3 года. 📊

Выбор налогового режима — одно из самых важных решений для бизнеса. Общая система налогообложения, несмотря на свою сложность, может стать мощным инструментом развития для правильно подготовленной компании. Она открывает двери к работе с крупными клиентами, позволяет оптимизировать налоговую нагрузку при значительных инвестициях и обеспечивает широкие возможности для масштабирования. Главное — трезво оценить свои возможности, подготовить качественный бухгалтерский учет и понимать, что налоги — это не просто обязательство перед государством, но и индикатор зрелости вашего бизнеса.