Как рассчитать пени по налогам: формула, правила и примеры расчета

Для кого эта статья:

• Налогоплательщики, включая физических лиц и юридические лица
• Бухгалтеры и финансовые аналитики

• Предприниматели и сотрудники налоговых консультантов

  Столкнулись с просрочкой налогового платежа? Пени уже начислены, но вы сомневаетесь в их размере? Правильный расчет пеней – это ваше финансовое спасение в мире налоговых обязательств. Без точного понимания формул и актуальных ставок рефинансирования вы рискуете не только переплатить, но и попасть под дополнительные санкции налоговых органов. В 2025 году механизм расчета пеней претерпел изменения – давайте разберемся, как теперь правильно вычислять эти неизбежные "проценты за просрочку", минимизируя финансовые потери и стресс. 💼📊

Хотите раз и навсегда разобраться с финансовыми расчетами любой сложности? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro научит вас не только правильно рассчитывать пени и налоговые обязательства, но и проводить комплексный анализ финансового положения вашей компании. Вы освоите инструменты для оптимизации налоговой нагрузки и сможете прогнозировать денежные потоки, чтобы никогда больше не сталкиваться с просрочками платежей и штрафами.

Что такое пени по налогам и когда они начисляются

Пени по налогам – это денежная санкция, которую государство налагает на налогоплательщика за каждый календарный день просрочки уплаты обязательных платежей в бюджет. По своей сути, пени представляют собой компенсацию государству за временное пользование денежными средствами, которые должны были поступить в бюджет в установленный законом срок. 🕒💰

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, начисление пеней происходит автоматически со дня, следующего после установленной даты уплаты налога. Важно понимать, что пени – это не штраф, а компенсационная мера, размер которой напрямую зависит от длительности просрочки.

Мария Соколова, главный бухгалтер В 2024 году к нам обратился клиент, который был уверен, что налоговая завысила сумму пеней по НДС почти на 40 тысяч рублей. При проверке расчетов мы обнаружили, что ФНС использовала устаревшие данные о ставке рефинансирования за один из месяцев просрочки. После подачи обоснованной жалобы сумму пересчитали. Эта ситуация показала, насколько важно самостоятельно контролировать правильность начисления пеней, особенно при длительных просрочках платежей.

В налоговом законодательстве четко определены случаи, когда начисляются пени:

• Несвоевременное перечисление налогов и сборов
• Неполная уплата налоговых обязательств
• Просрочка уплаты авансовых платежей
• Задержка перечисления налоговым агентом удержанных сумм
• Неуплата или неполная уплата сборов по результатам налоговой проверки

Следует отметить, что пени начисляются до полного погашения задолженности или до наступления определенных законом обстоятельств, приостанавливающих их начисление (например, введение процедуры банкротства).

Формула и базовые правила расчета пеней по налогам

Для корректного расчета пеней необходимо использовать официальную формулу, закрепленную в налоговом законодательстве России. Она учитывает размер задолженности, период просрочки и ставку рефинансирования ЦБ РФ. 📝

Базовая формула расчета пеней выглядит следующим образом:

Пени = Сумма неуплаченного налога × Ставка рефинансирования ЦБ РФ × 1/300 × Количество дней просрочки

С 1 октября 2017 года введено важное изменение: для организаций при просрочке свыше 30 календарных дней коэффициент увеличивается до 1/150. Это делает длительные просрочки для компаний вдвое дороже.

Рассмотрим последовательность действий для расчета пеней:

1. Определите сумму задолженности по налогу
2. Установите период просрочки (количество дней)
3. Узнайте применимую ставку рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки
4. Выберите правильный коэффициент (1/300 или 1/150 для организаций при длительной просрочке)
5. Рассчитайте сумму пеней, применяя формулу к каждому дню просрочки отдельно

Важно помнить, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая выходные и праздничные дни. При этом день уплаты налога в расчет не принимается, а день погашения задолженности включается.

Алексей Петров, налоговый консультант Недавно работал с предпринимателем, который получил требование на уплату пеней в размере около 12 000 рублей за просрочку платежа по УСН. Клиент был уверен, что сумма завышена. Мы провели самостоятельный расчет по всем правилам и выявили, что в требовании была учтена неверная продолжительность просрочки — налоговая ошибочно включила два дополнительных дня. После подачи заявления о перерасчете сумма была скорректирована. Это яркий пример того, как важно проверять правильность расчета пеней даже в официальных требованиях.

Рассмотрим пример расчета пеней:

Предположим, организация должна была уплатить налог на прибыль в размере 100 000 рублей до 28 марта 2025 года, но фактически перечислила эту сумму только 17 апреля 2025 года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в этот период составляла 16%.

Период просрочки: с 29 марта по 17 апреля 2025 года (20 дней).

Расчет пеней для организации:

• За период с 29 марта по 27 апреля (первые 30 дней просрочки): 100 000 × 16% × 1/300 × 20 = 1 066,67 рублей

Таким образом, общая сумма пеней составит 1 066,67 рублей.

Влияние ставки рефинансирования ЦБ на расчет пеней

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ (с 2016 года приравнена к ключевой ставке) играет ключевую роль в расчете пеней по налогам. Этот показатель отражает стоимость денег в экономике страны и напрямую влияет на размер финансовых санкций за просрочку налоговых платежей. 📈

Для корректного расчета пеней крайне важно использовать актуальную ставку рефинансирования, которая действовала в конкретный день просрочки. Центральный банк России может изменять ставку несколько раз в год, что существенно влияет на итоговую сумму пеней, особенно при длительных просрочках.

В 2025 году ставка рефинансирования несколько раз корректировалась, что требует повышенного внимания при расчетах. При изменении ставки в период просрочки необходимо разбивать расчет на несколько этапов, применяя для каждого периода соответствующую ставку.

Рассмотрим пример расчета пеней при изменении ставки рефинансирования в период просрочки:

Организация должна была уплатить налог в размере 200 000 рублей до 25 августа 2025 года, но фактически перечислила эту сумму только 10 октября 2025 года. За этот период ставка рефинансирования менялась.

Расчет пеней:

• С 26 августа по 14 сентября (20 дней): 200 000 × 14,50% × 1/300 × 20 = 1 933,33 рублей
• С 15 сентября по 25 сентября (11 дней): 200 000 × 15,00% × 1/300 × 11 = 1 100,00 рублей
• С 26 сентября по 25 сентября (последующие 30 дней): применяем коэффициент 1/150
• С 26 сентября по 10 октября (15 дней): 200 000 × 15,00% × 1/150 × 15 = 3 000,00 рублей

Итоговая сумма пеней: 1 933,33 + 1 100,00 + 3 000,00 = 6 033,33 рублей.

Обратите внимание, что при централизованном изменении ставки рефинансирования, пени пересчитываются со дня вступления в силу новой ставки. Поэтому при длительных просрочках платежей необходимо отслеживать все изменения ставки и учитывать их в расчете.

Сомневаетесь, верно ли выбрана ваша профессиональная сфера? Может, финансовый анализ — ваше призвание? Тест на профориентацию от Skypro поможет определить, насколько вам подходит карьера в области финансов и налогового консалтинга. Всего за 5 минут вы получите персональную оценку ваших склонностей и узнаете, стоит ли развиваться в сфере расчетов, анализа и управления финансовыми потоками — или ваши таланты лежат в другой области.

Особенности расчета пеней для разных категорий налогов

Механизм расчета пеней имеет свои особенности в зависимости от вида налога, категории налогоплательщика и специфики налоговых обязательств. Понимание этих нюансов позволяет правильно определить сумму финансовой санкции и избежать ошибок при планировании платежей. 📋

Рассмотрим особенности расчета пеней для ключевых налогов и категорий налогоплательщиков:

• Налог на прибыль организаций: при расчете пеней по ежемесячным авансовым платежам следует помнить, что если по итогам квартала оказалось, что сумма исчисленных авансовых платежей меньше фактически уплаченных, пени за просрочку ежемесячных авансов не взыскиваются.
• НДС: при уплате НДС частями (1/3 суммы налога) пени начисляются на каждую часть отдельно, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты соответствующей части.
• НДФЛ: для налоговых агентов пени начисляются со следующего дня после крайнего срока перечисления налога, а не с момента удержания из доходов работника.
• Страховые взносы: при расчете пеней учитывается, что с 2023 года единый срок уплаты — до 28-го числа следующего месяца, а для ИП — фиксированные сроки годовых платежей.
• Налоги по специальным режимам (УСН, ЕСХН, ПСН): при расчете пеней учитываются специфические сроки уплаты для каждого режима.

Существенные отличия в расчете пеней для организаций и индивидуальных предпринимателей:

1. Для организаций при просрочке более 30 календарных дней размер пеней увеличивается вдвое (применяется коэффициент 1/150 вместо 1/300).
2. Для ИП и физических лиц, независимо от срока просрочки, применяется коэффициент 1/300 на всем периоде просрочки.
3. Для организаций на УСН при просрочке авансовых платежей пени могут быть пересчитаны по итогам года, если окажется, что фактический налог меньше авансовых платежей.

Особое внимание стоит обратить на расчет пеней по налогам, по которым предусмотрена поэтапная уплата. Например, для НДС, уплачиваемого в три этапа, расчет выглядит следующим образом:

Пример: Организация должна уплатить НДС за 1 квартал 2025 года в сумме 300 000 рублей. Сроки уплаты: 25 апреля, 25 мая, 25 июня по 100 000 рублей. Платеж за 25 апреля внесен 10 мая, остальные платежи — вовремя.

Расчет пеней:

• Просрочка: с 26 апреля по 10 мая (15 дней)
• Сумма просроченного платежа: 100 000 рублей
• Ставка рефинансирования: 16%
• Пени: 100 000 × 16% × 1/300 × 15 = 800 рублей

Важно отметить, что при уплате налога частично, пени начисляются на неуплаченную сумму. Например, если из 100 000 рублей уплачено 70 000, пени начисляются только на оставшиеся 30 000 рублей.

Как самостоятельно проверить правильность начисления пеней

Проверка корректности начисленных пеней — это важный навык для каждого налогоплательщика, позволяющий избежать необоснованных переплат и своевременно выявлять ошибки налоговых органов. Следуя пошаговому алгоритму, вы сможете самостоятельно верифицировать суммы пеней в требованиях ФНС. 🔍

Пошаговая инструкция для проверки правильности начисления пеней:

1. Соберите исходные данные: сумму неуплаченного налога, даты установленного и фактического сроков уплаты
2. Определите период просрочки: от дня, следующего за крайним сроком уплаты, до дня фактической уплаты включительно
3. Установите актуальные ставки рефинансирования для каждого дня в периоде просрочки (особенно важно при изменении ставки в течение периода)
4. Примените правильный коэффициент: 1/300 для физлиц и ИП, для организаций — 1/300 за первые 30 дней и 1/150 за последующие
5. Рассчитайте пени по формуле для каждого периода действия разных ставок рефинансирования
6. Сверьте полученный результат с суммой в требовании налогового органа

Для удобства проверки можно использовать онлайн-калькуляторы пеней или создать расчетную таблицу в Excel. Формирование собственной таблицы особенно полезно при длительных просрочках и частых изменениях ставки рефинансирования.

Типичные ошибки налоговых органов при начислении пеней, на которые стоит обратить внимание:

• Неверное определение периода просрочки (включение дня уплаты налога или невключение дня погашения задолженности)
• Использование устаревшей ставки рефинансирования
• Ошибочное применение коэффициента 1/150 для физических лиц или ИП
• Начисление пеней на сумму авансовых платежей, которые впоследствии оказались завышенными
• Продолжение начисления пеней после вступления в силу обстоятельств, приостанавливающих их расчет (например, введение процедуры банкротства)

В случае выявления расхождений в расчетах, вы имеете право подать заявление о пересмотре суммы начисленных пеней. Для этого необходимо:

1. Составить письменное обращение в налоговый орган, выставивший требование
2. Приложить ваш расчет пеней с указанием на конкретные ошибки в начислении
3. При отказе в перерасчете — подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или суд

Особенно важно проверять правильность начисления пеней при получении требований о значительных суммах и за длительные периоды просрочки. Практика показывает, что примерно в 15-20% случаев в таких требованиях можно обнаружить ошибки или неточности.

При проверке начисления пеней по результатам налоговой проверки также следует убедиться, что их расчет начался с корректной даты — за просрочки, выявленные в ходе проверки, пени должны начисляться со дня, следующего за установленным для уплаты соответствующего налога, а не с момента выявления нарушения.

Налоговые расчеты требуют точности, внимания к деталям и глубокого понимания законодательства. Регулярная самостоятельная проверка начислений пеней должна стать частью финансовой дисциплины каждого налогоплательщика. Правильный расчет и своевременная оплата не только избавят от лишних расходов, но и создадут репутацию ответственного плательщика в глазах налоговых органов. Помните: самый эффективный способ избежать пеней — это соблюдение установленных сроков уплаты налогов. Но даже если просрочка случилась, понимание механизма расчета пеней поможет вам контролировать ситуацию и минимизировать финансовые потери.