Единый налоговый платеж для юридических лиц: как работает, правила

Для кого эта статья:

• Финансовые директора и бухгалтеры компаний
• Специалисты по налоговому администрированию и финансовой аналитике

• Представители юридических лиц, заинтересованные в оптимизации налоговых процессов

  Российская налоговая система совершила революционный скачок — с 2023 года юридические лица перешли на единый налоговый платеж. Многие финансовые директора и бухгалтеры до сих пор испытывают стресс от внедрения новой системы, путаясь в сроках платежей и порядке распределения средств. Результаты первого года работы с ЕНП показывают: компании, быстро адаптировавшиеся к новым правилам, уже оптимизировали свои бухгалтерские процессы на 30%. Разберем детально, как работает эта система, и как заставить ее работать на вас, а не против вас. 💼

Хотите стать экспертом по финансовому планированию и оптимизации налоговых платежей? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro даст вам не только фундаментальные знания о налоговой системе, но и практические инструменты для внедрения ЕНП в вашей компании. Вы научитесь прогнозировать денежные потоки с учетом единого налогового платежа и эффективно управлять налоговой нагрузкой бизнеса. Более 87% выпускников курса успешно оптимизируют налоговые процессы в своих компаниях!

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) для юридических лиц

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это универсальный механизм уплаты налогов и взносов для юридических лиц, который объединяет все обязательные платежи в единую сумму. По сути, вместо множества разрозненных платежей по каждому виду налога компания осуществляет один перевод на единый налоговый счет (ЕНС), открытый в Федеральном казначействе. ЕНП введен с 1 января 2023 года согласно Федеральному закону №263-ФЗ от 14.07.2022.

ЕНП включает в себя практически все налоги, сборы и страховые взносы: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, НДФЛ, страховые взносы во внебюджетные фонды и другие обязательные платежи. Исключение составляют налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, а также государственные пошлины, по которым не выдан исполнительный документ.

Алексей Воронцов, финансовый директор Когда нам объявили о переходе на ЕНП, у меня было ощущение, что это очередная бюрократическая головная боль. У нас крупная производственная компания с десятками разных налогов и сборов, и казалось, что единый платеж только всё усложнит. Первые два месяца действительно были нервными: настраивали новые процессы, переучивали бухгалтеров, боялись пропустить сроки подачи уведомлений.

Однако к концу первого квартала 2023 года стало очевидно, что система работает в нашу пользу. Мы сократили количество платежных поручений на 86%, а главное — практически исключили риск ошибок в КБК и других реквизитах. Это позволило нам высвободить целую штатную единицу в бухгалтерии, которая раньше занималась исключительно отслеживанием налоговых платежей и разбором несостыковок с налоговой.

Для бухгалтеров и финансистов введение ЕНП означает кардинальное изменение подхода к налоговому администрированию. Вместо отслеживания множества различных сроков уплаты по каждому налогу внимание смещается на два ключевых момента:

1. Своевременное предоставление налоговых деклараций, расчетов и уведомлений
2. Обеспечение достаточного остатка на едином налоговом счете для покрытия всех предстоящих обязательств

Концепция ЕНП базируется на принципе "одного окна" для налогоплательщика. Система автоматически распределяет внесенные средства в соответствии с обязательствами компании, начиная с самых ранних по сроку уплаты.

Механизм работы ЕНП: правила и сроки уплаты

Механизм работы единого налогового платежа построен на принципе "сначала декларация, потом платеж". Это принципиальное отличие от прежней системы, при которой большинство налогов нужно было сначала заплатить, а потом отчитаться. Теперь последовательность действий меняется, и это требует перестройки внутренних процессов компаний. 📅

Для правильного функционирования системы ЕНП введено понятие "совокупной обязанности" — общей суммы всех налогов, сборов и взносов, которые компания должна уплатить за налоговый период. Совокупная обязанность формируется на основании:

• Налоговых деклараций и расчетов
• Уведомлений об исчисленных суммах налогов
• Налоговых уведомлений по имущественным налогам
• Решений налоговых органов по результатам проверок
• Исполнительных документов

Главное новшество ЕНП — единые сроки уплаты для большинства налогов. Вместо разрозненных дат для различных налогов теперь действуют универсальные правила:

• 28 число месяца — срок уплаты большинства налогов, включая НДС, НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы
• 28 февраля — срок уплаты 1/3 суммы налога на имущество, транспортного и земельного налогов за предыдущий год
• 28 марта — срок уплаты 1/3 суммы налога на имущество, транспортного и земельного налогов за предыдущий год
• 28 апреля — срок уплаты 1/3 суммы налога на имущество, транспортного и земельного налогов за предыдущий год

При внесении ЕНП налоговая служба автоматически распределяет поступившие средства по очередности, установленной Налоговым кодексом:

1. Хронологический принцип — сначала погашаются обязательства с более ранним сроком уплаты
2. При одинаковом сроке уплаты — пропорционально суммам обязательств
3. Приоритет по типам платежей — сначала недоимки, затем текущие платежи, после — пени, проценты, штрафы

Для налогов, по которым не предусмотрена подача декларации (например, транспортный налог для организаций), вы обязаны подать уведомление об исчисленных суммах не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога.

Планируете карьеру в финансовой сфере или хотите повысить свою экспертность в налоговом администрировании? Пройдите Тест на профориентацию от Skypro и узнайте, насколько профессия финансового аналитика или налогового консультанта соответствует вашим навыкам и интересам. Тест определит ваши сильные стороны и подскажет, какие компетенции стоит развивать для успешной работы с единым налоговым платежом и другими финансовыми инструментами. Более 5000 специалистов уже выстроили карьерную стратегию с помощью этого теста!

Переход на единый налоговый платеж: пошаговая инструкция

Переход на ЕНП требует системного подхода и корректировки внутренних бизнес-процессов компании. Учитывая, что система уже функционирует с 2023 года, большинство компаний уже адаптировались к ней, однако для новых организаций или тех, кто все еще испытывает трудности, важно правильно выстроить процесс. Вот пошаговая инструкция для эффективного перехода и работы с ЕНП: 🔄

1. Аудит текущих налоговых обязательств

   • Сверьте расчеты с налоговой инспекцией по всем видам налогов и взносов
   • Урегулируйте имеющиеся разногласия и уточните сальдо ЕНС
   • Запросите справку о состоянии расчетов с бюджетом

2. Настройка бухгалтерского программного обеспечения

   • Обновите учетные системы до версий, поддерживающих работу с ЕНП
   • Настройте новые счета учета для отражения операций по ЕНС
   • Внедрите автоматизированный контроль сроков подачи деклараций и уведомлений

3. Корректировка внутренних регламентов

   • Обновите учетную политику компании, добавив раздел о работе с ЕНП
   • Разработайте новый график документооборота с учетом сроков ЕНП
   • Назначьте ответственных за контроль состояния ЕНС и своевременное пополнение счета

4. Обучение персонала

   • Проведите обучение бухгалтерии по новым правилам ЕНП
   • Ознакомьте финансовый отдел с изменениями в планировании денежных потоков
   • Проинформируйте руководство о новых сроках и правилах уплаты налогов

5. Налаживание процесса подачи уведомлений

   • Создайте шаблоны уведомлений об исчисленных суммах налогов
   • Настройте контрольные точки для проверки своевременности подачи уведомлений
   • Внедрите двойную проверку сумм перед отправкой уведомлений

Особое внимание следует уделить настройки регулярного мониторинга состояния единого налогового счета. Рекомендуется проверять сальдо ЕНС не реже одного раза в неделю, а в периоды активных налоговых платежей — ежедневно. Для этого можно использовать:

• Личный кабинет налогоплательщика-юридического лица на сайте ФНС
• Систему электронного документооборота с налоговыми органами
• API-интеграцию учетной системы с сервисами ФНС (для крупного бизнеса)

Ирина Кравцова, главный бухгалтер Первый месяц после введения ЕНП в нашем холдинге превратился в настоящий кошмар. У нас 12 юридических лиц с разными системами налогообложения, и каждая компания имела свой график платежей и отчетности. Когда ввели единый срок — 28 число, мы столкнулись с проблемой: все отчеты нужно было сдать практически одновременно, а наша маленькая бухгалтерия физически не справлялась.

Спасением стало внедрение чек-листов и новой системы подготовки отчетности. Мы разработали помесячные графики с обратным отсчетом: за 14 дней до срока сдачи начинается подготовка черновика, за 7 дней — проверка расчетов, за 3 дня — финальная сверка и подписание. Для каждой компании холдинга был назначен отдельный день недели для подготовки документов.

Результат превзошел ожидания — к третьему месяцу работы по новой системе мы не только справились с нагрузкой, но и сократили время на подготовку отчетности на 40%. А главное — полностью исключили просрочки и ошибки в декларациях, что раньше стоило нам немалых штрафов.

Распределение ЕНП между разными налогами и сборами

Одним из ключевых аспектов работы с единым налоговым платежом является понимание механизма распределения средств между различными налогами и сборами. Налоговая служба распределяет поступившие на ЕНС деньги автоматически, но бухгалтеру важно контролировать этот процесс, чтобы избежать непредвиденных ситуаций. 🧮

Принцип распределения средств базируется на трех основных правилах:

1. Хронологический принцип — средства направляются на погашение обязательств по дате их возникновения, начиная с самых ранних
2. Принцип пропорциональности — если в один день возникло несколько обязательств, средства распределяются пропорционально суммам
3. Принцип очередности списания — сначала погашаются недоимки, затем текущие налоги, после — пени и штрафы

Для корректного распределения ЕНП критически важно своевременно подавать налоговые декларации и уведомления об исчисленных суммах. Если документ не был подан или был подан с ошибками, налоговая служба не сможет корректно распределить ваши платежи.

Уведомление об исчисленных суммах требуется подавать по налогам, в отношении которых отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации или расчета. В уведомлении необходимо указать:

• КПП и ИНН налогоплательщика
• Код налогового органа
• Код бюджетной классификации
• Код по ОКТМО
• Отчетный период
• Исчисленную сумму налога

При возникновении переплаты на ЕНС налогоплательщик имеет право:

1. Оставить средства на счете для будущих платежей
2. Вернуть переплату на расчетный счет компании
3. Зачесть в счет предстоящих платежей конкретного типа

Для возврата переплаты необходимо подать заявление через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи. Срок рассмотрения заявления — 10 рабочих дней, еще 5 рабочих дней отводится на возврат средств.

Если налогоплательщик не согласен с распределением средств, он имеет право подать заявление о несогласии с порядком распределения ЕНП. После получения заявления налоговый орган проведет проверку и в случае выявления ошибки произведет перераспределение средств.

Приведем пример распределения ЕНП для среднестатистической компании:

В данном примере, если компания перечислит на ЕНС 650 000 рублей, средства будут распределены в следующем порядке:

1. 126 000 руб. — на погашение НДФЛ (как наиболее ранний по сроку уплаты)
2. 240 000 руб. — на страховые взносы за март
3. 180 000 руб. — на первую часть НДС за I квартал
4. 95 000 руб. — на авансовый платеж по налогу на прибыль
5. 3 200 руб. — на погашение пеней по транспортному налогу
6. 5 800 руб. — останется на ЕНС как переплата

Преимущества и сложности единого налогового платежа

Введение единого налогового платежа имеет как очевидные преимущества, так и определенные сложности, с которыми сталкиваются налогоплательщики при адаптации к новой системе. Рассмотрим обе стороны этого масштабного изменения в налоговой системе России. 📊

Ключевые преимущества ЕНП:

1. Упрощение процесса уплаты налогов — вместо множества платежных поручений с разными реквизитами достаточно оформить один платеж
2. Минимизация ошибок — исключена возможность неправильного указания КБК, ОКТМО и других реквизитов, что ранее приводило к непоступлению средств в бюджет
3. Исключение ситуации с "технической" задолженностью — когда по одному налогу образуется переплата, а по другому — недоимка
4. Упрощение учета расчетов с бюджетом — вместо десятков счетов для каждого налога достаточно контролировать состояние единого счета
5. Автоматическое распределение платежей — система самостоятельно направляет средства на уплату налогов в хронологическом порядке
6. Сокращение издержек на администрирование — снижение трудозатрат бухгалтерии на оформление платежных поручений и контроль их исполнения
7. Прозрачность расчетов с бюджетом — налогоплательщик может в любой момент получить актуальную информацию о состоянии своего ЕНС

Сложности и проблемы при работе с ЕНП:

1. Необходимость перестройки бухгалтерских процессов — требуется адаптация всей системы учета к новым правилам
2. Повышенные требования к дисциплине подачи отчетности — без своевременной декларации или уведомления платеж не будет корректно распределен
3. Сложность планирования денежных потоков — концентрация всех налоговых платежей к одной дате (28 числу) создает пиковую нагрузку на ликвидность
4. Риск недостаточности средств — если на ЕНС недостаточно средств для покрытия всех обязательств, возникнет недоимка по всем налогам пропорционально
5. Сложнее контролировать правильность распределения — автоматическое распределение не всегда соответствует ожиданиям налогоплательщика
6. Дополнительная работа с уведомлениями — появилась необходимость подачи уведомлений об исчисленных суммах для налогов без деклараций
7. Технические сбои в переходный период — налоговые органы не всегда корректно интегрировали данные о расчетах из старой системы в новую

Чтобы максимизировать преимущества и минимизировать сложности при работе с ЕНП, рекомендуем придерживаться следующих практик:

• Создайте внутренний календарь налоговых обязательств с напоминаниями о сроках подачи деклараций и уведомлений
• Поддерживайте достаточный запас средств на ЕНС для покрытия всех предстоящих платежей
• Регулярно (не реже раза в неделю) сверяйте состояние ЕНС через личный кабинет налогоплательщика
• Внедрите двухуровневую проверку деклараций и уведомлений перед отправкой в налоговый орган
• Скорректируйте бюджетирование компании с учетом новых сроков налоговых платежей
• Обеспечьте постоянное повышение квалификации бухгалтерского персонала по вопросам ЕНП

Единый налоговый платеж уже стал неотъемлемой частью налоговой системы России. Две трети компаний, прошедших полный цикл адаптации к ЕНП, отмечают значительное упрощение административных процедур и сокращение издержек на налоговое администрирование. Ключом к успеху является правильная организация внутренних процессов и дисциплинированный подход к подаче отчетности. Вместо борьбы с новой системой стоит принять ее особенности и использовать преимущества для оптимизации финансовых потоков компании.