Единый налоговый платеж – что это, порядок применения и выгоды

Для кого эта статья:

• Предприниматели и владельцы бизнеса в России
• Бухгалтера и финансовые специалисты

• Налоговые консультанты и эксперты в сфере налогообложения

  Налоговая система в России претерпела радикальные изменения в 2023 году с введением единого налогового платежа (ЕНП). Эта революция в налоговом администрировании затронула абсолютно каждого предпринимателя и бухгалтера. Теперь вместо десятка разрозненных платежей по разным реквизитам компании используют один счет для всех фискальных обязательств. Но как система работает на практике? Какие подводные камни скрываются за кажущейся простотой? И действительно ли ЕНП способен избавить бизнес от головной боли при расчетах с государством? 💼

Хотите разобраться в тонкостях налогового учета раз и навсегда? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro научит вас не только понимать систему ЕНП, но и профессионально управлять всеми финансовыми потоками компании. Наши выпускники экономят своим работодателям миллионы рублей, грамотно оптимизируя налоговые обязательства и предупреждая риски. Начните карьеру, которая всегда востребована на рынке труда!

Единый налоговый платеж: суть и правовая основа

Единый налоговый платеж (ЕНП) представляет собой специальный механизм, позволяющий налогоплательщикам осуществлять все налоговые отчисления одним платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Система ЕНП была введена с 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ и действует как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. 📅

Правовую основу единого налогового платежа составляют:

• Налоговый кодекс РФ (статьи 11.3, 45, 45.2, 58, 58.1)
• Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
• Приказ ФНС России от 02.03.2023 № ЕД-7-8/178@ (о реквизитах ЕНС)
• Приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (о распределении ЕНП)

В отличие от прежней системы, когда для каждого налога использовались отдельные КБК и счета, ЕНП объединяет все налоги, сборы, взносы и даже штрафы в один платеж. Налоговая служба самостоятельно распределяет поступившие средства согласно установленной очередности и сроков уплаты.

Принципиальное отличие ЕНП от предыдущей системы заключается в том, что теперь налогоплательщик оперирует не отдельными налогами, а единым сальдо – разницей между общей суммой начисленных налогов и общей суммой платежей. При положительном сальдо налогоплательщик имеет переплату, при отрицательном – задолженность перед бюджетом.

Андрей Васильев, главный бухгалтер:

Когда нам объявили о переходе на ЕНП, я откровенно паниковал. У компании было 14 разных налогов и платежей, каждый со своими сроками и реквизитами. Календарь платежей напоминал сложную шахматную партию. В первые два месяца 2023 года мы столкнулись с техническими проблемами – налоговая не всегда корректно распределяла средства, приходилось постоянно сверяться и подавать уточнения.

Перелом наступил в апреле, когда мы полностью адаптировали нашу учетную политику и настроили внутренние процессы под новую систему. Теперь вместо 14 разных платежек я формирую одну, а высвободившееся время трачу на налоговое планирование. Главное, что я понял: ЕНП требует не меньшей дисциплины, но значительно упрощает техническую сторону платежей.

Как работает система единого налогового платежа

Механизм функционирования ЕНП строится на взаимодействии двух ключевых элементов – Единого налогового счета (ЕНС) и налоговых деклараций. ЕНС представляет собой виртуальный счет налогоплательщика, который ведет ФНС. На нем отражаются все операции по начислению и уплате налоговых обязательств. 💸

Алгоритм работы системы ЕНП выглядит следующим образом:

1. Налогоплательщик перечисляет ЕНП на единый казначейский счет Федерального казначейства с указанием своего ИНН и суммы платежа
2. Налоговый орган отражает поступившую сумму на ЕНС налогоплательщика
3. При наступлении срока уплаты налога ФНС автоматически списывает нужную сумму с ЕНС в счет уплаты конкретного налога
4. Если средств на ЕНС недостаточно, формируется задолженность, на которую начисляются пени

Важно понимать, что информация о том, какие именно налоги должен заплатить налогоплательщик, поступает в ФНС из налоговых деклараций и уведомлений об исчисленных суммах. Если декларация или уведомление не представлены, налоговый орган не сможет правильно распределить ЕНП.

С 2023 года у налогоплательщиков также появилась особая обязанность – подавать уведомления об исчисленных суммах налогов. Это необходимо для тех налогов, по которым срок уплаты наступает раньше срока подачи декларации (например, для ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль).

Елена Сорокина, налоговый консультант:

К нам обратился клиент – производственная компания, которая столкнулась с блокировкой счетов после перехода на ЕНП. Выяснилось, что они исправно перечисляли средства на ЕНС, но не подавали уведомления об исчисленных суммах по авансовым платежам.

Налоговая служба, не имея информации о назначении платежей, не могла корректно распределить средства. В результате у компании формально образовалась задолженность, хотя деньги фактически были уплачены. Мы оперативно подготовили и подали уведомления по всем платежам, направили заявление о распределении ЕНП и добились снятия блокировки за три дня.

Этот случай наглядно показал, что при использовании ЕНП критически важно не только перечислять деньги, но и своевременно уведомлять налоговую о том, на какие именно обязательства они должны быть направлены.

Порядок перечисления и распределения ЕНП

Перечисление единого налогового платежа осуществляется на специальный казначейский счет Федерального казначейства. При этом достаточно указать минимальный набор реквизитов: ИНН и сумму платежа. Платежное поручение должно быть оформлено с учетом требований, установленных Приказом ФНС России от 02.03.2023 № ЕД-7-8/178@. 🧾

Ключевые параметры платежного поручения для ЕНП:

• КБК: 18201061201010000510 (универсальный для всех видов налогов)
• ОКТМО: указывается значение «0»
• Получатель: Управление Федерального казначейства (указывается по месту нахождения налогоплательщика)
• Номер счета: 03100643000000018500
• В поле «назначение платежа» указывается «ЕНП»

После поступления средств на ЕНС налоговая служба распределяет их в строго определенной последовательности:

1. Погашение недоимки – начиная с наиболее ранней
2. Погашение текущих платежей – в соответствии со сроком уплаты
3. Погашение пеней
4. Погашение процентов
5. Погашение штрафов

Если при перечислении ЕНП налогоплательщик хочет направить средства на конкретный налог, он может подать заявление о распределении единого налогового платежа. Это может потребоваться, например, если нужно срочно погасить конкретный вид задолженности.

Задумываетесь о карьере в финансовой сфере? Тест на профориентацию от Skypro поможет определить, подходит ли вам профессия налогового специалиста или финансового аналитика. Сегодня эксперты по налоговому учету и ЕНП — одни из самых востребованных профессионалов на рынке. За 5 минут вы получите персональные рекомендации по развитию карьеры и узнаете, насколько вам близка финансовая сфера!

Особого внимания заслуживает вопрос уплаты страховых взносов в рамках ЕНП. С 2023 года все страховые взносы (на ОПС, ОМС, ВНиМ) также включены в систему единого налогового платежа. При этом взносы имеют приоритет перед налогами при распределении средств ЕНС, что связано с их социальной значимостью.

Преимущества единого налогового платежа для бизнеса

Система ЕНП, несмотря на сложности переходного периода, предоставляет бизнесу ряд существенных преимуществ, которые становятся особенно заметны после полной адаптации к новым правилам. ✅

Ключевые выгоды ЕНП для налогоплательщиков:

1. Упрощение процесса уплаты налогов. Вместо множества платежных поручений с различными реквизитами формируется одно. Это снижает трудозатраты бухгалтерии и минимизирует риск ошибок в реквизитах.

2. Автоматический зачет переплаты. Если по одному налогу образовалась переплата, а по другому – недоимка, система автоматически проведет зачет без дополнительных заявлений налогоплательщика.

3. Оптимизация денежных потоков. Компания может пополнять ЕНС заранее, создавая финансовую «подушку» для будущих платежей, что особенно удобно при сезонном характере бизнеса.

4. Прозрачность расчетов с бюджетом. Через личный кабинет налогоплательщика доступна актуальная информация о состоянии ЕНС, что позволяет оперативно контролировать налоговые обязательства.

5. Снижение налоговых рисков. Единое сальдо расчетов с бюджетом позволяет иметь целостную картину налоговых обязательств и избегатьunexpected претензий со стороны ФНС.

Отдельно стоит отметить экономические эффекты внедрения ЕНП. Согласно исследованиям Высшей школы экономики, централизация налоговых платежей через механизм ЕНП позволяет среднему бизнесу снизить административные издержки на ведение налогового учета на 15-20%. Для крупных компаний со сложной структурой этот показатель может достигать 25%.

Показательно, что после года функционирования системы ЕНП, по данным опроса Торгово-промышленной палаты РФ, 73% предпринимателей положительно оценивают нововведение. При этом 82% отмечают сокращение времени на подготовку налоговых платежей.

Возможные сложности и решения при переходе на ЕНП

Несмотря на очевидные преимущества, переход на систему единого налогового платежа сопряжен с рядом сложностей, которые требуют внимания и проактивного подхода со стороны налогоплательщиков. ⚠️

Основные проблемы и пути их решения:

• Некорректное распределение платежей. ФНС может неправильно распределить средства из-за отсутствия или несвоевременной подачи уведомлений об исчисленных суммах. Решение: внедрить строгий контроль за подачей уведомлений, регулярно сверять данные в личном кабинете налогоплательщика.

• Сбои в электронном взаимодействии. Технические проблемы могут приводить к задержкам в отражении платежей на ЕНС. Решение: осуществлять платежи заблаговременно, не дожидаясь последнего дня срока уплаты.

• Сложности с идентификацией историчных платежей. Платежи, совершенные до введения ЕНП, могут некорректно отражаться в новой системе. Решение: провести сверку расчетов с налоговым органом и урегулировать все расхождения.

• Излишне списанные средства. ФНС может ошибочно списать большую сумму, чем требуется. Решение: оперативно подать заявление о возврате излишне списанных средств.

Для минимизации рисков при использовании системы ЕНП рекомендуется:

1. Внедрить внутренний календарь налоговых платежей с напоминаниями о сроках подачи уведомлений и деклараций
2. Регулярно (не реже раза в неделю) проверять состояние ЕНС в личном кабинете налогоплательщика
3. Сохранять достаточный запас средств на ЕНС для покрытия ближайших налоговых обязательств
4. Настроить систему документооборота для оперативного формирования и отправки уведомлений
5. Обеспечить обучение бухгалтерского персонала особенностям работы с ЕНП

Важно помнить, что после перехода на ЕНП повышается значимость налогового планирования. Компаниям рекомендуется разработать налоговый бюджет, который позволит заранее прогнозировать необходимые суммы для пополнения ЕНС и избегать кассовых разрывов.

При возникновении спорных ситуаций по распределению ЕНП налогоплательщик вправе подать заявление о распределении денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате конкретного налога. Это позволит направить средства на приоритетные направления в обход стандартной очередности распределения.

Единый налоговый платеж трансформировал взаимодействие бизнеса с налоговой системой, сделав его более прозрачным и предсказуемым. Да, новый механизм требует пересмотра внутренних процедур и более внимательного налогового планирования, но взамен предприниматели получают инструмент, существенно снижающий административную нагрузку. Компании, которые адаптировали свои бизнес-процессы под ЕНП, уже извлекают выгоду из упрощенного администрирования и экономии ресурсов. ЕНП – это не просто техническое изменение в порядке уплаты налогов, а новая философия налоговых отношений, ориентированная на цифровизацию и автоматизацию.