Что включают в себя страховые взносы: полная структура и компоненты

Для кого эта статья:

• Бухгалтеры и специалисты по финансовому учету
• Предприниматели и собственники бизнеса

• Студенты и лица, заинтересованные в области финансового анализа и налогового планирования

  Страховые взносы — сложный финансовый механизм, который часто становится головной болью для бухгалтеров и предпринимателей. За простым термином "страховые взносы" скрывается многокомпонентная система платежей, включающая пенсионное, медицинское и социальное страхование, с разными ставками, базами и правилами расчёта. Ежегодные изменения законодательства только усложняют картину — в 2025 году нас снова ждут нововведения. Давайте разберем по полочкам структуру страховых взносов и выясним, из каких компонентов они состоят, чтобы превратить эту головоломку в понятную систему. 📊

Желаете не просто разобраться в страховых взносах, а научиться мастерски анализировать все финансовые аспекты бизнеса? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro поможет вам стать экспертом в финансовом анализе. Вы научитесь не только правильно учитывать страховые взносы, но и оптимизировать налоговые платежи, управлять денежными потоками и составлять профессиональные финансовые модели. Инвестируйте в свои знания сегодня!

Основная структура страховых взносов в России

Страховые взносы представляют собой обязательные платежи, направленные на обеспечение социальной защиты граждан. В 2025 году система страховых взносов в России сохраняет свою трехкомпонентную структуру, включающую взносы на:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС)
• Обязательное медицинское страхование (ОМС)
• Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

Для большинства плательщиков действует единый тариф страховых взносов — 30%, распределяемый между тремя фондами. С 2023 года все страховые взносы администрирует Федеральная налоговая служба, что упростило отчетность для плательщиков. 💼

Взносы рассчитываются от базы — суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц. При этом существуют предельные величины базы для начисления взносов, которые ежегодно индексируются.

Марина Владимирова, главный бухгалтер

Недавно к нам обратился клиент, руководитель производственной компании с численностью 78 сотрудников. Анализируя его расходы, мы обнаружили, что компания переплатила более 400 000 рублей страховых взносов из-за неправильного понимания структуры платежей. Бухгалтерия не учитывала предельные базы для исчисления взносов и включала в базу выплаты, не подлежащие обложению. После корректировки расчетов и подачи уточненной отчетности, компании удалось не только вернуть переплату, но и оптимизировать будущие платежи примерно на 15%. Особенно важно было правильно распределить нагрузку между разными компонентами страховых взносов и учесть льготные категории сотрудников.

Важно понимать, что некоторые выплаты не включаются в базу для начисления взносов. К ним относятся:

• Государственные пособия
• Компенсации, установленные законодательством
• Единовременная материальная помощь в определенных случаях
• Возмещение расходов на профессиональное обучение работников
• Выплаты в натуральной форме сельхозпродукцией (до 4 000 руб. в месяц)

Компоненты обязательного пенсионного страхования

Обязательное пенсионное страхование — самая значительная часть страховых взносов, составляющая 22% от зарплаты работника в пределах установленной базы. В 2025 году предельная база для взносов на ОПС составляет 1 917 000 рублей. С выплат, превышающих эту сумму, взимается пониженная ставка 10%. 🔄

Структура пенсионных взносов включает несколько компонентов:

• Страховая часть пенсии — направляется на формирование страховой пенсии
• Солидарная часть — направляется на финансирование фиксированной выплаты к страховой пенсии
• Накопительная часть — для граждан 1967 года рождения и моложе, которые сделали выбор в пользу ее формирования

Для некоторых категорий работодателей предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Например, IT-компании, резиденты технопарков, участники проекта "Сколково" могут платить пенсионные взносы по ставке 6% вместо стандартных 22%.

Разбираетесь в страховых взносах, но не уверены, что бухгалтерия — ваше призвание? Тест на профориентацию от Skypro поможет определить, стоит ли вам двигаться в сторону финансов и налогообложения или ваши таланты лежат в другой области. Всего 5 минут ответов на вопросы могут дать ясное понимание вашего карьерного пути, особенно если вы часто работаете с такими сложными темами, как страховые взносы.

В 2025 году изменился подход к формированию накопительной части пенсии — теперь действует система добровольных пенсионных накоплений, формируемых в негосударственных пенсионных фондах. При этом страховые взносы, уплачиваемые работодателем, по-прежнему направляются преимущественно на страховую часть пенсии.

Что включают в себя взносы на медицинское страхование

Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) составляют 5,1% от заработной платы или иного вознаграждения физического лица. В отличие от пенсионных взносов и взносов на социальное страхование, для взносов на ОМС не установлена предельная база — они взимаются со всей суммы выплат.

Средства, поступающие в Федеральный фонд ОМС, направляются на:

• Финансирование базовой программы обязательного медицинского страхования
• Оказание бесплатной медицинской помощи в рамках ОМС
• Оплату медицинских услуг, предоставляемых гражданам в медицинских организациях
• Развитие материально-технической базы здравоохранения
• Финансирование высокотехнологичной медицинской помощи

В 2025 году система ОМС претерпела изменения, расширив перечень медицинских услуг, включенных в базовую программу. Теперь она покрывает больше видов высокотехнологичной медицинской помощи и реабилитационных мероприятий. 🏥

Для ИП взносы на ОМС в 2025 году составляют фиксированную сумму 10 774 рубля плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Эта сумма подлежит уплате независимо от фактического получения дохода (кроме случаев, установленных законом).

Андрей Соколов, налоговый консультант

Недавно работал с руководителем небольшой розничной сети. Он был уверен, что достаточно просто уплачивать 30% от фонда оплаты труда в качестве страховых взносов, не разбираясь в их структуре. Когда мы углубились в детали, выяснилось, что компания могла бы существенно оптимизировать расходы. Мы провели анализ штатного расписания и выявили возможность перевести часть сотрудников на режим неполного рабочего времени с соответствующим уменьшением базы для исчисления взносов. Кроме того, мы пересмотрели систему премирования и компенсаций, включив льготируемые выплаты. В результате предприниматель сократил расходы на страховые взносы примерно на 18% без нарушения законодательства. Особенно значимой оказалась экономия на взносах ОМС, которые уплачиваются со всей суммы дохода без предельной базы.

Социальное страхование: состав и назначение взносов

Взносы на социальное страхование (ВНиМ) составляют 2,9% от заработной платы работника в пределах установленной предельной базы, которая в 2025 году равна 1 032 000 рублей. Для иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), ставка составляет 1,8%. 🌐

Компоненты социального страхования направлены на обеспечение следующих выплат:

• Пособий по временной нетрудоспособности (больничные листы)
• Пособий по беременности и родам
• Единовременных пособий при рождении ребенка
• Ежемесячных пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет
• Оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами
• Пособий на погребение

С 2021 года в России действует механизм "прямых выплат", при котором пособия работникам выплачивает непосредственно Социальный фонд России, а не работодатель. Это изменение упростило процесс получения пособий для работников и снизило финансовую нагрузку на работодателей.

Важно отметить, что с 2023 года Фонд социального страхования и Пенсионный фонд объединены в единый Социальный фонд России, что привело к унификации процедур отчетности и уплаты страховых взносов. Однако структура и назначение взносов на социальное страхование остались прежними.

Для некоторых категорий застрахованных лиц предусмотрены особенности в расчете пособий. Например, пособие по временной нетрудоспособности в первые три дня болезни оплачивает работодатель, а с четвертого дня — Социальный фонд России. Размер пособия зависит от страхового стажа работника:

• При стаже 8 лет и более — 100% среднего заработка
• При стаже от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка
• При стаже до 5 лет — 60% среднего заработка

Особенности страховых взносов для разных категорий плательщиков

Законодательство предусматривает различные особенности исчисления и уплаты страховых взносов в зависимости от категории плательщика. Рассмотрим основные из них: 🔍

• Организации и индивидуальные предприниматели на ОСНО — уплачивают взносы по стандартным ставкам: 22% на ОПС, 5,1% на ОМС, 2,9% на ВНиМ.
• Плательщики на УСН с определенными видами деятельности — могут применять пониженные тарифы при соблюдении условий по доле доходов и средней численности сотрудников.
• IT-компании — имеют право на значительное снижение ставок: 7,6% (6% на ОПС, 1,5% на ОМС, 0,1% на ВНиМ) при соответствии критериям.
• Индивидуальные предприниматели без наемных работников — уплачивают фиксированные взносы за себя: в 2025 году 45 842 рубля на ОПС и 10 774 рубля на ОМС. При доходе свыше 300 000 рублей дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения на ОПС (максимум 257 061 рубль).
• Самозанятые граждане — не уплачивают страховые взносы в рамках своей профессиональной деятельности, но могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
• Сельхозпроизводители — могут применять пониженные тарифы при соответствии условиям по доле доходов от сельскохозяйственной деятельности.

Отдельные особенности предусмотрены для резидентов особых экономических зон, участников проекта "Сколково", резидентов территорий опережающего социально-экономического развития. Для этих категорий плательщиков действуют специальные льготные тарифы страховых взносов.

Для ИП, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и других лиц, занимающихся частной практикой, предусмотрена возможность уплаты страховых взносов в добровольном порядке на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это позволяет им получать соответствующие пособия в случае наступления страхового случая.

С 2024 года введен новый вид отчетности для работодателей — единая форма отчетности в Социальный фонд России, заменившая отдельные формы отчетности в ПФР и ФСС. Это упростило процедуру подготовки и сдачи отчетности для плательщиков страховых взносов.

Глубокое понимание структуры и компонентов страховых взносов — это не просто бухгалтерская необходимость, а стратегический инструмент для оптимизации расходов бизнеса. Зная особенности каждого вида взносов и льготы для различных категорий плательщиков, можно существенно снизить финансовую нагрузку, сохраняя при этом все социальные гарантии для работников. Помните, что правильный расчет и своевременная уплата страховых взносов — это не только ваша законодательная обязанность, но и инвестиция в стабильное будущее вашего предприятия и его сотрудников.