Что входит в УСН: полный перечень расходов и доходов для ИП и ООО

Для кого эта статья:

• Индивидуальные предприниматели и владельцы малого бизнеса в России
• Бухгалтеры и налоговые консультанты, работающие с малым и средним бизнесом

• Люди, интересующиеся оптимизацией налоговой нагрузки и финансовым планированием в предпринимательстве

  Упрощенная система налогообложения остается одним из самых востребованных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России. И это неудивительно — УСН позволяет законно минимизировать налоговую нагрузку и упростить отчетность. Однако за кажущейся простотой скрываются важные нюансы учета доходов и расходов, неправильная трактовка которых может привести к неожиданным доначислениям и штрафам. В 2025 году правила применения УСН претерпели некоторые изменения, и предпринимателям критически важно знать, какие поступления считать доходами и какие затраты могут уменьшить налоговую базу. 📝

Не тратьте время на дорогостоящие ошибки в налоговом учете! Изучите основы финансового анализа и налогового планирования на Курсе «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro. Вы научитесь правильно учитывать доходы и расходы при УСН, оптимизировать налоговый учет и избегать типичных ошибок, которые приводят к штрафам. Бонус — индивидуальная консультация по налоговому планированию для вашего бизнеса.

УСН: сущность налогового режима и кто может применять

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки и упрощение отчетности для предпринимателей и организаций малого бизнеса. Применяя УСН, налогоплательщик освобождается от уплаты нескольких налогов, заменяя их единым налогом.

Для юридических лиц УСН заменяет:

• Налог на прибыль организаций (за исключением налога с дивидендов)
• НДС (кроме импортного)
• Налог на имущество организаций (для большинства объектов)

Для индивидуальных предпринимателей УСН заменяет:

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности
• НДС (кроме импортного)
• Налог на имущество физических лиц (используемое в бизнесе)

Не все организации и ИП могут применять УСН. Существуют определенные ограничения, которые необходимо соблюдать не только при переходе на УСН, но и в течение всего периода применения данного режима. 🧮

Существуют также ограничения по виду деятельности. УСН не могут применять:

• Банки и страховые организации
• Негосударственные пенсионные фонды
• Инвестиционные фонды
• Профессиональные участники рынка ценных бумаг
• Организации с филиалами (представительства допускаются)
• Производители подакцизных товаров
• Организации, в которых доля участия других организаций более 25%
• Другие категории, указанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Марина Петрова, ведущий налоговый консультант Ко мне обратилась владелица салона красоты Наталья, когда получила требование о доначислении налогов и штрафов. Проблема возникла из-за того, что бизнес быстро рос, и к середине года доходы превысили установленный лимит для УСН. Наталья продолжала применять УСН до конца года, не зная, что должна была перейти на общую систему налогообложения с квартала, в котором произошло превышение.

Мы подготовили убедительное объяснение для налоговой, доказав, что превышение было незначительным и произошло впервые. Параллельно оперативно подали уточненные декларации за спорный период. В результате удалось снизить сумму доначислений почти втрое, а штрафы были отменены. После этого случая Наталья внедрила ежемесячный мониторинг доходов, чтобы не допустить подобных ситуаций в будущем.

Что входит в доходы при УСН: полный перечень для учёта

При применении УСН необходимо учитывать все доходы, которые получены в рамках предпринимательской деятельности. Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики учитывают доходы, определяемые в соответствии со статьями 248, 249 и 250 НК РФ. 💰

Доходы при УСН делятся на две основные категории:

• Доходы от реализации — выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также реализации имущественных прав
• Внереализационные доходы — иные доходы, не связанные напрямую с основной деятельностью

Детальный перечень доходов, которые необходимо включать в налоговую базу при УСН:

1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг (основная деятельность)
2. Доходы от сдачи имущества в аренду
3. Доходы от реализации основных средств и иного имущества
4. Возмещение убытков (по страховым случаям, судебным решениям)
5. Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств
6. Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги, имущественные права)
7. Проценты по займам, банковским депозитам
8. Суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности
9. Положительная курсовая разница
10. Доходы прошлых лет, выявленные в текущем году
11. Излишки, выявленные при инвентаризации

При этом существуют доходы, которые не учитываются при расчете налоговой базы по УСН согласно ст. 251 НК РФ:

Особое внимание стоит обратить на момент признания доходов при УСН. Независимо от выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), УСН предполагает кассовый метод учета. Это означает, что доходы признаются в день поступления средств на счета в банках, в кассу или получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Для субъектов предпринимательства, работающих с онлайн-платежами, важно помнить, что датой получения дохода считается день поступления средств на расчетный счет, а не день отражения операции на онлайн-платформе или в электронном кошельке. 📆

Тест на профориентацию от Skypro поможет определить, подходит ли вам финансовая и налоговая сфера. Если вы ИП или руководитель ООО и часто сталкиваетесь с вопросами оптимизации налогообложения при УСН — возможно, вам стоит углубить свои знания или даже сменить карьерную траекторию. Пройдите бесплатный тест и узнайте, есть ли у вас предрасположенность к финансовой аналитике и налоговому консультированию!

Расходы при УСН: что можно уменьшить и как подтвердить

При использовании УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" правильный учет и подтверждение расходов становятся ключевыми факторами оптимизации налоговой нагрузки. В отличие от общей системы налогообложения, при УСН можно учесть только те расходы, которые прямо указаны в закрытом перечне статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. 📋

Основные категории расходов, учитываемых при УСН "доходы минус расходы":

• Материальные расходы (сырье, материалы, комплектующие)
• Расходы на оплату труда и страховые взносы
• Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств
• Арендные платежи
• Расходы на все виды обязательного страхования
• Проценты по кредитам и займам
• Расходы на оплату услуг сторонних организаций
• Стоимость приобретенных товаров для перепродажи
• Командировочные расходы
• Расходы на рекламу
• Налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с законодательством
• Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

Для признания расходов при УСН "доходы минус расходы" должны выполняться три основных условия:

1. Расход должен быть экономически обоснован (направлен на получение дохода)
2. Расход должен быть документально подтвержден (иметь надлежащее оформление)
3. Расход должен быть фактически оплачен (при кассовом методе)

Особое внимание следует уделить правильному документальному оформлению расходов. Для различных категорий расходов требуются различные подтверждающие документы:

Существуют и расходы, которые нельзя учесть при УСН "доходы минус расходы", даже если они связаны с бизнесом:

• Взносы в уставный капитал других организаций
• Штрафы и пени за нарушение договоров
• Представительские расходы свыше установленных норм
• Благотворительность и спонсорская помощь
• Премии работникам, не предусмотренные трудовыми договорами
• Расходы, не относящиеся к деятельности компании
• Безнадежная дебиторская задолженность
• Некоторые виды добровольного страхования

Алексей Смирнов, финансовый директор Когда я пришел в компанию по производству детской мебели, они применяли УСН "доходы минус расходы" со ставкой 15%, но при этом ежеквартально платили значительные суммы налога. Анализ показал, что бухгалтерия не учитывала многие правомерные расходы из-за боязни проверок и доначислений.

Мы внедрили новую систему документооборота и стали скрупулезно фиксировать все расходы: от закупки материалов до транспортных услуг. Особое внимание уделили материальным расходам — теперь каждая партия досок и фурнитуры правильно оформлялась и учитывалась. За первый же квартал налоговая база уменьшилась на 28%, а через полгода экономия на налогах составила более 450 000 рублей. Важно помнить: минимизация налогов при УСН — это не уклонение от налогов, а правильный и полный учет всех законных расходов.

Для предпринимателей, работающих на УСН "доходы" (6%), вопрос учета расходов стоит иначе. Они не могут уменьшать налоговую базу на сумму расходов, но имеют право уменьшить сам исчисленный налог на:

• Страховые взносы за работников (до 50% от суммы налога)
• Страховые взносы ИП "за себя" (для ИП без работников — до 100% от суммы налога)
• Больничные пособия за первые три дня болезни
• Платежи по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности

Особенности применения УСН для ИП и ООО: различия

Несмотря на то, что основные принципы упрощенной системы налогообложения едины для всех налогоплательщиков, между ИП и ООО существуют значимые различия, которые могут существенно влиять на налоговую нагрузку и администрирование. 👨‍💼 vs 🏢

Рассмотрим ключевые отличия в применении УСН для индивидуальных предпринимателей и организаций:

1. Страховые взносы и уменьшение налога
   • ИП без сотрудников могут уменьшить налог на УСН "доходы" на 100% уплаченных страховых взносов "за себя"
   • ООО и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог на УСН "доходы" максимум на 50% от суммы страховых взносов
2. Личное имущество и расходы
   • ИП может использовать личное имущество в бизнесе без оформления дополнительных документов
   • ООО должно оформлять любое использование имущества учредителей официально (аренда, лизинг или внесение в уставный капитал)
3. Финансовые операции
   • ИП может свободно пользоваться полученным доходом от бизнеса на личные цели
   • ООО должно оформлять выплаты учредителям как дивиденды (с дополнительным налогообложением)
4. Бухгалтерский учет
   • ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (только налоговый учет и учет доходов и расходов)
   • ООО обязаны вести полноценный бухгалтерский учет даже на УСН и сдавать бухгалтерскую отчетность

При выборе режима налогообложения следует учитывать специфические риски и возможности для ИП и ООО:

Важно отметить и региональные особенности применения УСН. В 2025 году законодательство позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки налога:

• Для УСН "доходы" — от 1% до 6%
• Для УСН "доходы минус расходы" — от 5% до 15%

В некоторых регионах введены льготные ставки для определенных видов деятельности или категорий налогоплательщиков. Например, для социально значимых отраслей, IT-компаний или предприятий, создающих рабочие места для инвалидов.

Для ИП на УСН доступна также патентная система налогообложения (ПСН) в качестве дополнительного режима для отдельных видов деятельности, что позволяет оптимизировать налоговую нагрузку при совмещении режимов. ООО не имеют такой возможности.

Оптимизация налоговой нагрузки при работе на УСН

Грамотная оптимизация налогов при УСН позволяет законно снизить налоговую нагрузку, сохраняя при этом финансовую устойчивость бизнеса. Важно понимать, что оптимизация налогов — это легальное использование всех доступных инструментов, предусмотренных законодательством, а не уклонение от уплаты налогов. 🧠

Рассмотрим основные стратегии легальной оптимизации налоговой нагрузки при работе на УСН:

1. Выбор оптимального объекта налогообложения
   • Для бизнеса с высокой рентабельностью (более 60%) обычно выгоднее УСН "доходы" (6%)
   • Для бизнеса с большими подтвержденными расходами (более 60% от доходов) — УСН "доходы минус расходы" (15%)
2. Максимальное использование учитываемых расходов
   • Тщательное документирование всех расходов, которые можно учесть при УСН "доходы минус расходы"
   • Структурирование договоров с поставщиками таким образом, чтобы расходы попадали в перечень, установленный ст. 346.16 НК РФ
3. Применение региональных льготных ставок
   • Изучение местного законодательства на предмет сниженных ставок для определенных видов деятельности
   • При возможности — перевод бизнеса в регион с более выгодными условиями налогообложения
4. Оптимизация страховых взносов
   • Для ИП без работников на УСН "доходы" — своевременная уплата фиксированных взносов
   • Для компаний с сотрудниками — использование льготных категорий работников (при наличии такой возможности)
5. Разделение бизнеса
   • Выделение отдельных направлений деятельности в самостоятельные бизнес-единицы при соблюдении принципа деловой цели
   • Но важно помнить о рисках признания такой схемы необоснованной налоговой выгодой

Для эффективной оптимизации налогов также рекомендуется тщательное планирование времени получения доходов и осуществления расходов. Поскольку при УСН используется кассовый метод учета, управление денежными потоками может значительно влиять на налоговую нагрузку.

Примеры практических решений для оптимизации налоговой нагрузки:

• Заключение договоров аренды офисного оборудования вместо его покупки (при УСН "доходы минус расходы" арендные платежи в полном объеме учитываются как расходы)
• Использование аутсорсинга для непрофильных функций вместо найма штатных сотрудников
• Проведение инвентаризации основных средств и своевременное списание неиспользуемого оборудования
• Регулирование сроков поступления оплаты от клиентов (особенно актуально в конце года для предотвращения превышения лимита доходов)
• Своевременная уплата страховых взносов ежеквартально для уменьшения авансовых платежей по УСН "доходы"
• Работа с поставщиками по отсрочке платежей для более равномерного распределения расходов

Необходимо учитывать и возможные налоговые риски при оптимизации. Налоговые органы активно применяют концепцию необоснованной налоговой выгоды при выявлении искусственных схем минимизации налогов. Каждая оптимизационная мера должна иметь реальную деловую цель, помимо налоговой экономии.

Минимальный налог при УСН "доходы минус расходы" составляет 1% от полученных доходов. Этот налог уплачивается, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше 1% от доходов. Важно учитывать это при планировании налоговой нагрузки.

Правильное понимание особенностей учета доходов и расходов на УСН — основа эффективной налоговой стратегии бизнеса. Полный перечень учитываемых доходов и расходов позволяет избежать ошибок в расчетах и предотвратить налоговые риски. Комплексный подход к налоговому планированию при УСН должен включать не только выбор оптимальной ставки налогообложения, но и разработку системы документооборота, правильное структурирование сделок и регулярный мониторинг изменений в налоговом законодательстве. Только так предприниматели смогут максимально использовать преимущества упрощенной системы налогообложения и обеспечить финансовую устойчивость своего бизнеса.