Что такое дивиденды в бухгалтерии – простое объяснение и учет

Для кого эта статья:

• Бухгалтера и финансовые аналитики
• Владельцы бизнеса и акционеры

• Студенты и начинающие специалисты в области бухгалтерии и финансов

  Дивиденды – это тот волшебный момент, когда бизнес наконец-то делится прибылью со своими владельцами 💰. Но за этой приятной процедурой скрывается целая система бухгалтерских операций, проводок и налоговых нюансов. Независимо от того, являетесь ли вы бухгалтером-новичком, владельцем бизнеса или просто готовитесь к получению первых дивидендов – понимание механизмов их учета критически важно для финансового благополучия как компании, так и её акционеров.

Хотите профессионально разбираться в дивидендах и других финансовых показателях? Курс «Финансовый аналитик» с нуля от Skypro поможет вам уверенно анализировать финансовые отчёты, оценивать эффективность инвестиций и принимать обоснованные решения о распределении прибыли. Вы научитесь не только корректно учитывать дивиденды, но и прогнозировать финансовые результаты компании на основе актуальных данных.

Дивиденды в бухгалтерии: сущность и основные принципы

Дивиденды в бухгалтерском понимании – это часть чистой прибыли компании, распределяемая между участниками (акционерами, учредителями) пропорционально их долям в уставном капитале. Фактически, это вознаграждение владельцам бизнеса за инвестированные средства и принятые риски 📊.

Важно понимать, что дивиденды – это не зарплата и не другой вид дохода. С точки зрения бухгалтерии, они имеют особый статус и учитываются по специальным правилам.

Основные принципы учета дивидендов:

• Дивиденды выплачиваются только из чистой прибыли (после уплаты всех налогов)
• Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании участников/акционеров
• Распределение осуществляется пропорционально долям в уставном капитале
• Выплаты могут производиться деньгами или имуществом (неденежные дивиденды)
• Периодичность выплат определяется уставом компании (ежеквартально, раз в полугодие, ежегодно)

Следует различать объявленные (начисленные) и выплаченные дивиденды. Объявление дивидендов происходит по решению собрания, а фактическая выплата может происходить позже, в установленные сроки.

Марина Петрова, главный бухгалтер На моей практике часто возникала путаница с начислением дивидендов у начинающих бухгалтеров. Помню случай с небольшой производственной компанией, где директор-собственник ежемесячно снимал деньги "на личные нужды". Он был уверен, что берёт свою "законную прибыль". Когда я пришла на должность, обнаружила, что эти выплаты никак не оформлялись документально и не отражались в учёте. Пришлось объяснить, что дивиденды — это не спонтанное снятие денег, а чётко регламентированная процедура. Мы провели собрание учредителей, оформили протокол, правильно отразили начисление через счет 84 "Нераспределенная прибыль" и 75 "Расчеты с учредителями". После этого удержали налог, и только потом выдали дивиденды. Собственник был удивлён, насколько формализован процесс, зато компания избежала претензий при налоговой проверке.

Когда компания может выплачивать дивиденды? Необходимо соблюдение следующих условий:

Нарушение этих правил может привести к оспариванию решения о выплате дивидендов и требованию их возврата, а также к административной ответственности руководства компании 🚨.

Порядок начисления и учета дивидендов на счетах

Корректное отражение дивидендов в бухгалтерском учете – это последовательность операций, включающая как минимум два этапа: начисление и выплату. Рассмотрим подробно, какие счета и проводки используются при этом.

Основные счета, задействованные в учете дивидендов:

• 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" – источник выплаты дивидендов
• 75 "Расчеты с учредителями" – для отражения задолженности перед учредителями по начисленным дивидендам
• 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – для начисления дивидендов учредителям-сотрудникам компании
• 68 "Расчеты по налогам и сборам" – для учета налогов с дивидендов
• 51 "Расчетные счета" или 50 "Касса" – для учета фактических выплат

Стандартные бухгалтерские проводки при работе с дивидендами:

1. Начисление дивидендов: Дт 84 "Нераспределенная прибыль" Кт 75.2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов" – для учредителей, не являющихся сотрудниками Дт 84 "Нераспределенная прибыль" Кт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – для учредителей-сотрудников

2. Начисление НДФЛ с дивидендов: Дт 75.2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам" – для учредителей-физических лиц Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам" – для учредителей-сотрудников

3. Выплата дивидендов: Дт 75.2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов" Кт 51 "Расчетные счета" – безналичный перевод Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 51 "Расчетные счета" – безналичный перевод учредителям-сотрудникам

Если дивиденды выплачиваются не деньгами, а имуществом (неденежные дивиденды), проводки усложняются: Дт 75.2 "Расчеты с учредителями" Кт 01, 10, 41 и др. – передача имущества по балансовой стоимости Дт 91.2 "Прочие расходы" Кт 68 "НДС" – начисление НДС при передаче имущества

Учет дивидендов, получаемых от других организаций, также имеет свои особенности: Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 91.1 "Прочие доходы" – начисление дивидендов к получению Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – поступление дивидендов

Виктор Николаев, финансовый директор В 2024 году наша компания столкнулась с интересной ситуацией при распределении дивидендов. У нас два учредителя с равными долями: один – резидент РФ, второй – нерезидент из дружественной страны. При начислении дивидендов в размере 10 млн рублей мы провели стандартную проводку Дт 84 Кт 75.2, но вот с налогообложением возникли нюансы. Для резидента мы удержали НДФЛ по ставке 13% (650 тыс. рублей), а для нерезидента — 15% (750 тыс. рублей). Из-за разницы ставок фактические суммы к выплате оказались неравными, хотя доли в уставном капитале одинаковые. Нерезидент был удивлён, почему получил меньше. Пришлось подробно объяснять механизм налогообложения дивидендов и показывать выписки из Налогового кодекса. Теперь в протоколе о распределении прибыли мы всегда указываем суммы до и после налогообложения, чтобы избежать недопонимания.

Документальное оформление выплаты дивидендов

Правильное документальное оформление дивидендов – это не просто формальность, а необходимое условие для признания операций законными как с точки зрения корпоративного права, так и для налоговых органов. Рассмотрим, какие документы необходимы на каждом этапе выплаты 📑.

Основные документы для выплаты дивидендов:

Содержание протокола/решения о распределении прибыли должно включать:

• Дату и место проведения собрания
• Сведения об участниках и кворуме
• Формулировку повестки дня по вопросу распределения прибыли
• Решение о сумме прибыли, направляемой на выплату дивидендов
• Размер дивиденда на долю/акцию или сумму для каждого участника
• Форму выплаты (деньгами или имуществом)
• Сроки выплаты дивидендов
• Результаты голосования

Сроки выплаты дивидендов для ООО по закону не должны превышать 60 дней со дня принятия решения. Для АО этот срок составляет 25 рабочих дней с даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов 🗓️.

После выплаты дивидендов необходимо также оформить:

• Справки 2-НДФЛ для учредителей-физических лиц
• Расчет 6-НДФЛ с отражением дивидендов и удержанного налога
• Платежные поручения на перечисление НДФЛ бюджет
• Уведомления акционерам о выплате дивидендов (для АО)

При выплате дивидендов имуществом дополнительно оформляется:

• Акт приема-передачи имущества
• Накладная на отпуск материалов или товаров
• Счет-фактура для начисления НДС

Важно помнить, что неправильное оформление документов по выплате дивидендов может привести к переквалификации этих выплат налоговыми органами, например, в заработную плату или договор займа, что повлечет дополнительные налоговые обязательства и штрафы 💸.

Не уверены, подходит ли вам карьера в финансах и бухгалтерии? Тест на профориентацию от Skypro поможет определить, насколько ваши навыки и склонности соответствуют профессии бухгалтера или финансового аналитика. Всего за несколько минут вы получите персонализированные рекомендации по карьерному развитию и узнаете, стоит ли вам углубляться в изучение тонкостей работы с дивидендами и другими финансовыми инструментами.

Налогообложение дивидендов: ставки и особенности

Налогообложение дивидендов имеет свою специфику и зависит от статуса получателя (физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент), а также от особенностей налогового законодательства 💼. Рассмотрим ключевые аспекты, действующие в 2025 году.

Налоговые ставки при выплате дивидендов в России:

• Для физических лиц-резидентов РФ – 13% (с суммы, превышающей 5 млн руб. в год – 15%)
• Для физических лиц-нерезидентов – 15%
• Для российских организаций – 13%
• Для иностранных организаций – 15%
• Для организаций при соблюдении особых условий – 0%

Особая нулевая ставка для российских юридических лиц применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

• На день принятия решения о выплате дивидендов получатель непрерывно владеет не менее 50% доли в уставном капитале компании-плательщика
• Срок владения долей составляет не менее 365 дней
• Получатель дивидендов не находится в оффшорной зоне

Налоговым агентом, ответственным за удержание и перечисление налога в бюджет, выступает компания, выплачивающая дивиденды. Налог удерживается непосредственно при выплате и должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов.

При расчете НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, действуют особые правила:

1. Если получатель дивидендов – резидент РФ, и российская компания сама получала дивиденды от участия в других организациях, применяется формула:

НДФЛ = (Д1 × Ст) – Д2 × (Ст / 0,13), где:

• Д1 – сумма дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика
• Ст – налоговая ставка (13%)
• Д2 – сумма дивидендов, полученных самой организацией, если на них не применялась нулевая ставка

2. Если получатель дивидендов – нерезидент РФ, налог рассчитывается без применения вычетов:

НДФЛ = Д1 × 15%

Важные нюансы налогообложения дивидендов в 2025 году:

• Налоговые ставки могут быть снижены в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения (при наличии сертификата налогового резидентства)
• Дивиденды, выплаченные физическим лицам, не облагаются страховыми взносами
• Если дивиденды выплачиваются имуществом, дополнительно возникает обязанность по уплате НДС
• Дивиденды отражаются в декларации 3-НДФЛ, если налоговый агент не удержал налог
• При реинвестировании дивидендов (направлении на увеличение уставного капитала) налогообложение всё равно возникает

Ошибки в исчислении налогов с дивидендов могут привести к серьезным последствиям: доначислению налогов, пеней и штрафов. Поэтому бухгалтеру важно тщательно проверять расчеты и своевременно отслеживать изменения в законодательстве 🔍.

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

Корректное отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности – важный аспект финансовой прозрачности компании 📝. Информация о начисленных и выплаченных дивидендах интересует не только контролирующие органы, но и инвесторов, кредиторов и других пользователей отчетности.

Дивиденды затрагивают несколько форм бухгалтерской отчетности:

• Бухгалтерский баланс (форма №1)
• Отчет об изменениях капитала (форма №3)
• Отчет о движении денежных средств (форма №4)
• Пояснения к бухгалтерскому балансу

В бухгалтерском балансе начисленные, но не выплаченные дивиденды отражаются в составе краткосрочных обязательств по строке 1520 "Кредиторская задолженность". Эта сумма представляет собой задолженность организации перед учредителями по выплате доходов.

В отчете об изменениях капитала дивиденды показываются как использование нераспределенной прибыли. В разделе "Движение капитала" по строке "Дивиденды" отражается сумма начисленных дивидендов со знаком минус, что показывает уменьшение собственного капитала организации.

В отчете о движении денежных средств фактически выплаченные дивиденды отражаются в разделе "Денежные потоки от финансовых операций" по строке "Платежи на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)".

Помимо отражения в формах отчетности, информация о дивидендах должна раскрываться в пояснениях к бухгалтерской отчетности:

• Сведения о решениях по распределению прибыли и начислению дивидендов
• Размер объявленных и выплаченных дивидендов
• Сроки выплаты дивидендов
• Дивидендная политика организации (при наличии)

Если решение о выплате дивидендов было принято после отчетной даты, но до даты подписания бухгалтерской отчетности, эта информация раскрывается в составе событий после отчетной даты согласно ПБУ 7/98.

Для публичных акционерных обществ требования к раскрытию информации о дивидендах более строгие. Они дополнительно раскрывают:

• Размер дивиденда на одну акцию каждой категории (типа)
• Дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов
• Историю дивидендных выплат за несколько лет

При получении дивидендов от других компаний эти суммы отражаются в бухгалтерской отчетности следующим образом:

• В отчете о финансовых результатах – по строке "Доходы от участия в других организациях"
• В отчете о движении денежных средств – как поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям

Важно помнить, что недостоверное отражение информации о дивидендах в бухгалтерской отчетности может быть расценено как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и влечет ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ 🚫.

Дивиденды — это не просто распределение прибыли, а сложный финансово-правовой механизм, требующий внимания к деталям на каждом этапе. От правильного решения о выплате до корректного отражения в отчетности — каждый шаг влияет на финансовое здоровье компании и отношения с акционерами. Будучи вооруженными знаниями о правильном учете дивидендов, вы обеспечите законность процедуры и избежите претензий со стороны налоговых органов. А главное — создадите прочную основу для долгосрочных отношений между бизнесом и его владельцами.